Licenciado
Páginas: 8 (1781 palabras)
Publicado: 7 de julio de 2010
LA ESTRUCTURA DE UN ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Para realizar un estudio de precios de transferencia en México se necesita evaluar la información financiera y descriptiva de las operaciones que las empresas realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero. La documentación necesaria para analizar estas operaciones se engloban en un estudio que se conoce como "Estudio dePrecios de Transferencia". Este "estudio" se divide en dos partes: Análisis Funcional-Descriptivo y Análisis Económico-Financiero. El contenido de cada sección se explica brevemente a continuación.
ANALISIS FUNCIONAL: El propósito del análisis funcional principalmente es caracterizar a la empresa analizada, así como sus operaciones intercompañía. En este análisis funcional también se escriben losdatos generales de la empresa analizada y de sus partes relacionadas, tales como: Razón social, residencia fiscal, etc. Para caracterizar a la empresa es necesario describir cada una de las áreas funcionales de la empresa y dar una descripción de la participación accionaria existente con o entre sus partes relacionadas. Por último, para caracterizar las operaciones intercompañía es necesariodescribir cada una de éstas, los montos de las contraprestaciones y decir el nombre y país de la empresa con la que se está llevando a cabo dicha transacción..
ANALISIS ECONOMICO: El propósito del análisis económico es otorgar una herramienta, de preferencia con métodos estadísticos como los mencionados en la miscelánea fiscal (rango intercuartil y mediana), que sirva para dar una opinión delcumplimiento o no del principio de valor de mercado. En el análisis económico se mencionan los siguientes puntos: operaciones a ser parte del análisis, partes relacionadas, método aplicado (reconocido en la LISR), si existen operaciones comparables internas o externas, descripción de las operaciones comparables y/o búsqueda de empresas comparables no controladas que realicen operaciones similares;información financiera de la empresa analizada (según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) e información financiera y descriptiva de las empresas comparables utilizadas para llevar a cabo un rango de valores; herramientas estadísticas utilizadas y finalmente una opinión del cumplimiento o no del principio de valor de mercado.
PRESENTACION
El estudio completo se componede información necesaria que se presenta en diferentes anexos como copia del acta constitutiva, organigrama de la compañía, etc. En caso de que el cliente lo requiera se antepone un resumen ejecutivo.
REQUISITOS DEL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA DEDUCIBILIDAD
En relación con los requisitos que se deben respetar en materia de pagos a partes relacionadas, especialmente si éstos sonresidentes en el extranjero, la fracción V del artículo 31 de la Ley del ISR, establece que tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 86 de esta Ley.
El artículo 86 fracción XII y XV de la ley citada, entre otros supuestos, establece que los
contribuyentes quecelebren operaciones con partes relacionadas en el extranjero, están obligados a obtener y conservar la documentación comprobatoria con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deduccione se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, documentación comprobatoria que en la mayoría de los casos sesoporta con los llamados estudios de precios de transferencia.
En relación con este tema, una tesis reciente de la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa al rubro señala:
"DEDUCCIONES POR PAGOS REALIZADOS A PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. PARA QUE PROCEDA ES NECESARIO QUE EL CONTRIBUYENTE PROPORCIONE LA INFORMACIÓN Y...
Para realizar un estudio de precios de transferencia en México se necesita evaluar la información financiera y descriptiva de las operaciones que las empresas realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero. La documentación necesaria para analizar estas operaciones se engloban en un estudio que se conoce como "Estudio dePrecios de Transferencia". Este "estudio" se divide en dos partes: Análisis Funcional-Descriptivo y Análisis Económico-Financiero. El contenido de cada sección se explica brevemente a continuación.
ANALISIS FUNCIONAL: El propósito del análisis funcional principalmente es caracterizar a la empresa analizada, así como sus operaciones intercompañía. En este análisis funcional también se escriben losdatos generales de la empresa analizada y de sus partes relacionadas, tales como: Razón social, residencia fiscal, etc. Para caracterizar a la empresa es necesario describir cada una de las áreas funcionales de la empresa y dar una descripción de la participación accionaria existente con o entre sus partes relacionadas. Por último, para caracterizar las operaciones intercompañía es necesariodescribir cada una de éstas, los montos de las contraprestaciones y decir el nombre y país de la empresa con la que se está llevando a cabo dicha transacción..
ANALISIS ECONOMICO: El propósito del análisis económico es otorgar una herramienta, de preferencia con métodos estadísticos como los mencionados en la miscelánea fiscal (rango intercuartil y mediana), que sirva para dar una opinión delcumplimiento o no del principio de valor de mercado. En el análisis económico se mencionan los siguientes puntos: operaciones a ser parte del análisis, partes relacionadas, método aplicado (reconocido en la LISR), si existen operaciones comparables internas o externas, descripción de las operaciones comparables y/o búsqueda de empresas comparables no controladas que realicen operaciones similares;información financiera de la empresa analizada (según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) e información financiera y descriptiva de las empresas comparables utilizadas para llevar a cabo un rango de valores; herramientas estadísticas utilizadas y finalmente una opinión del cumplimiento o no del principio de valor de mercado.
PRESENTACION
El estudio completo se componede información necesaria que se presenta en diferentes anexos como copia del acta constitutiva, organigrama de la compañía, etc. En caso de que el cliente lo requiera se antepone un resumen ejecutivo.
REQUISITOS DEL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA DEDUCIBILIDAD
En relación con los requisitos que se deben respetar en materia de pagos a partes relacionadas, especialmente si éstos sonresidentes en el extranjero, la fracción V del artículo 31 de la Ley del ISR, establece que tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 86 de esta Ley.
El artículo 86 fracción XII y XV de la ley citada, entre otros supuestos, establece que los
contribuyentes quecelebren operaciones con partes relacionadas en el extranjero, están obligados a obtener y conservar la documentación comprobatoria con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deduccione se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, documentación comprobatoria que en la mayoría de los casos sesoporta con los llamados estudios de precios de transferencia.
En relación con este tema, una tesis reciente de la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa al rubro señala:
"DEDUCCIONES POR PAGOS REALIZADOS A PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. PARA QUE PROCEDA ES NECESARIO QUE EL CONTRIBUYENTE PROPORCIONE LA INFORMACIÓN Y...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.