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MARZO 2011

FATCA: SU SIGNIFICADO Y RELEVANCIA PARA LOS SECTORES FINANCIERO Y EMPRESARIAL DE MÉXICO Y
LATINOAMÉRICA CON CONTACTOS CON LOS EUA.
 
 
Enrique Hernandez y Patrick W. Martin, Esq.  
Procopio, Cory, Hargreaves & Savitch LLP 
 
ANTECEDENTES 
El  18  de  marzo  de  2010  el  Presidente  Obama  promulgó  la  ley  conocida  como  el  HIRE  ACT  (la  “Ley”)  tendiente  a  crear incentivos para impulsar la creación de empleo en los Estados Unidos de América (“EUA”).  Como parte de las medidas 
para contrarrestar el costo fiscal de la Ley, se incluyó una serie de disposiciones en materia de control y fiscalización de 
operaciones internacionales.  A este grupo de disposiciones se le conoce como el “Foreign  Account  Tax  Compliance  Act” o 
FATCA por sus siglas.1 En esencia FATCA es un nuevo y complejo sistema de obligaciones informativas y de retención de impuestos que afectan 
principalmente  a  entidades  del  sector  financiero  internacional  (Foreign  Financial  Iinstitutions  o  “FFI”)  y  entidades  no 
financieras privadas (Non­Financial Foreign Entities o “NFFE”)  que mantienen contactos con los EUA.   
Las autoridades fiscales de los EUA (el Internal  Revenue  Service o “IRS” por sus siglas y el Departamento del Tesoro) han 
manifestado  que  además  de  su  potencial  recaudatorio,    FATCA  representa  una  muy  importante  herramienta  para  el 
control y fiscalización de su base de contribuyentes respecto de sus activos e ingresos en el extranjero.2 
El  propósito  de  este  artículo  es  proveer  a  los  profesionistas  fiscales y  financieros  de  México  y  otros  países  de 
Latinoamérica  con  un  panorama  general  de  los  aspectos  fundamentales  de  FATCA  con  el  fin  de  que  puedan  empezar  a 
identificar aquellos temas que pudieran ser relevantes para sus clientes y sus empresas3.   
Por  lo  novedoso  y  amplio  de  las  disposiciones  de  FATCA  y  el  gran  cúmulo  de  disposiciones  complementarias que  el 
gobierno de los EUA emitirá al respecto en el corto y mediano plazo,  los profesionistas y sus clientes deben de actualizar 
de manera constante su entendimiento e información sobre FATCA.  
PRINCIPALES ELEMENTOS DE FATCA 
FATCA establece un importante número de nuevas reglas en materia fiscal internacional, sin embargo por el enfoque del presente artículo nos enfocaremos en esta ocasión a los siguientes elementos4: 

1 FATCA se incluyó en el HIRE ACT como parte de las medidas recaudatorias que buscan compensar el costo de los incentivos para  la 
creación de empleo contenidos en dicha Ley. El Reporte del “Joint  Committee  on  Taxation” del Congreso de los EUA estimó el potencial recaudatorio de las disposiciones de FATCA contenidas en el HIRE Act en aproximadamente USD $7.67 billones durante los primeros 10 
años siguientes a su aplicación. 

  Ver  comentarios  presentados  por  el  Comisionado  del  IRS,  Doug  Shulman  durante  la  23ª  Edición  del  Instituto  de  Impuestos 
Internacionales de la Universidad George Washington el 9 de Diciembre de 2010: http://www.irs.gov/irs/article/0,,id=232223,00.html 
donde señaló respecto de FATCA: “This  is  the  most  important development  in  international  information  reporting  in  a  generation,  and  it  is 
a  big  step  forward  in  our  efforts  to  combat  tax  evasion”  (traducción  libre:  “Este  es  el  desarrollo  mas  importante  en  información 
internacional en una generación y es un gran paso adelante en nuestros esfuerzos para combatir la evasión fiscal”). 
2

  El  presente  artículo  no  pretende  ni debe  ser  considerado  como  asesoría  legal  o  fiscal.  Es  recomendable  y  necesario  que  cada 
contribuyente, persona o entidad que pueda ser afectado por los temas que aquí se mencionan y discuten busque y obtenga asersoría 
experta independiente. 
   
4  Además  de  las  disposiciones  que  afectan  directamente  a  FFIs  y  NFFEs  que  se  discuten  en ...