manual ptu

Pago de utilidades
obligación patronal
¡Trabajador exígelo!

Manual laboral
y fiscal 2013

sat.gob.mx

EL REPARTO DE UTILIDADES
2013
Manual laboral y fiscal
sobre la participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas

Documento vigente a partir de abril de 2013.

ÍNDICE
Presentación 9
1. Principios generales 11

Objetivos 11Fundamento legal 11

Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores 12

Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores 13

Trabajadores con derecho a participar en las utilidades 14

Trabajadores considerados en servicio activo 16

Personas excluidas del reparto de utilidades 17

Renta gravable como base del reparto 17

Porcentaje por aplicarcomo participación de utilidades 19
20
2. Plazos establecidos para el pago de utilidades

Protección a las cantidades recibidas por concepto

de utilidades 20
Descuentos permitidos a las utilidades 21


Plazos para el cobro de las utilidades
22

Plazos legales para efectos de participación de utilidades 23
3. Integración, funcionamiento y facultades de laComisión Mixta
25
de Participación de Utilidades

Integración 25

Funciones 25

Obligaciones 26

Información que se debe proporcionar a la Comisión Mixta 26

Bases para calcular la participación de los trabajadores
27

Inconformidades de los trabajadores con el proyecto

individual de utilidades 29
30
4. Procedimiento para formular el proyectode reparto de utilidades

Proyecto de reparto de utilidades 30

Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores

de la empresa X por el ejercicio fiscal correspondiente
30

Procedimiento de reparto individual de utilidades
32
5. Procedimiento para presentar el escrito de objeciones
33

Derecho de información de los trabajadores 33

Declaracióncomplementaria 33

Objeción a la Declaración Anual 33







Naturaleza del escrito de objeciones 33
Procedimiento y requisitos para presentar el escrito
de objeciones 34
Entrega de la copia de la declaración 34
Requisitos de tiempo y forma para la presentación
35

6. Resoluciones emitidas por las autoridades fiscales
42

Resoluciones derivadas delescrito de objeciones 42

Resoluciones emitidas derivadas del ejercicio

de facultades de comprobación de la autoridad fiscal
42

Dictadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público 42

Dictadas por las entidades federativas 43

Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades 43

Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades

a los trabajadores44

Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades
44
7. Aspectos importantes de la declaración del ejercicio
45

Personas morales 45
8. Renglones o partidas de la declaración del ejercicio
48

Personas morales que pueden objetar los trabajadores
48

Ingresos 48

Gastos 49
52
9. Cálculo del impuesto aplicable a la participación deutilidades

Utilidades no gravadas 52

Procedimiento para el cálculo del impuesto

(art. 142 del Reglamento de la Ley del ISR) 52
10. Competencia y funciones de las autoridades fiscales, laborales
y del Comité Nacional Mixto de Protección al Salario
58
para conocer de la participación de utilidades
Autoridades fiscales 58


Autoridades del trabajo 58Comité Nacional Mixto de Protección al Salario
61
11. Medio de defensa contra la resolución que dicte la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público en materia de participación
de los trabajadores en las utilidades de la empresa

62

12. Comisión Intersecretarial para la Participación de las Utilidades
a los Trabajadores
62

Integrantes 62

Funciones 62...