MARCAS DE AUDITORIA
Páginas: 22 (5256 palabras)
Publicado: 26 de julio de 2015
MARCAS DE AUDITORIA.
Las marcas son símbolos que el auditor utilizará en los papeles de trabajo, para
indicar la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en circunstancias
especificas, las cuales facilitan la revisión de los papeles de trabajo.
Las marcas deberán ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que
puedan ser rápidamente escritas por el auditor queejecuta el trabajo e identificables
por quien lo supervise.
La explicación o significado de las marcas se hará en cada cedula donde se
coloquen o se detallarán en una cédula exclusiva de marcas, esta deberá archivarse
al final del legajo de papeles de trabajo.
A manera de ejemplo, se presentan las siguientes marcas de auditoria:
SIMBOLO
SIGNIFICADO
Σ
Sumado (vertical y horizontal)
√
Cumple conatributo clave de control
£
Cotejado contra libro mayor
Cotejado contra libro auxiliar.
Ұ
Verificado Físicamente.
»
Cálculos matemáticos verificados
W
Comprobante de cheque examinado
@
Cotejado contra fuente externa
A-Z
Nota Explicativa
N/A
Procedimiento no aplicable
H1-n
Hallazgo de Auditoria
P/I
Papel de Trabajo Proporcionado por
la Unidad a auditar.
137
REFERENCIAS Y CRUCESDE CEDULAS.
En la auditoria de Eventos Posteriores se debe cruzar información entre los papeles
de trabajo resultantes, por medio de la referencia o índice, con el propósito de evitar
la duplicidad de procedimientos, facilitar el trabajo de revisión y en algunos casos la
consulta de terceros.
Índices
•
Es necesario para referenciar información entre cedulas.
•
Compuesto de una o mas letras yun numero digito
•
La letra representa el nombre del auditado un rubro o sección
de los
papeles de trabajo.
•
El numero representa la secuencia de las cedulas de detalle dentro de la
sección.
•
Ref. punto programa de auditoria.
•
Identificación de las cedulas sumarias
•
Referencia para cedulas de respaldo.
•
Se usan las mismas letras que posee las cedulas sumarias
•
El numerodigito se asigna de acuerdo a como aparecen las cedulas
dentro
de la sección.
•
Orden de las cedulas de respaldo.
•
El programa de auditoria precede a las cedulas de detalle.
•
Espacios originados por las secuencias numéricas causados por la
preasignación de índice.
•
Contrólese el espacio de la numeración de los papeles de trabajo indicando
los índices faltantes en la primera cedula despuésde haber descontinuado la
secuencia numérica.
•
El ultimo papel de trabajo de cada sección debe identificarse como tal en la
esquina superior derecha.
•
Así se podrá chequear la secuencia de la numeración en el legajo.
138
Uso de referencias para seguir el flujo de trabajo de Auditoria de Eventos
Posteriores.
Los papeles de trabajo están diseñados y colocados para llevar la información dela
cedula de detalle a las cedulas sumarias.
Reglas básicas para cruzar.
•
Solo se pueden cruzar cifras exactas.
Grupos de cifras deben totalizarse primero y solo el total se cruza.
Si existe una pequeña diferencia, esta se debe ser insertada y el nuevo total
incluyendo dicha diferencia puede ser cruzado.
•
Todos los cruces deben hacerse en rojo.
•
Los cruces deben hacerse en ambasdirecciones siempre.
•
La posición de cruce en relación al número referenciado indica la dirección del
flujo.
•
Si la cantidad referenciada “se manda” a otra cédula el índice de la cédula se
pone a la derecha o debajo del número referenciado.
•
La diferencia a la cédula de la cual “viene” una cantidad se coloca a la
izquierda de dicha cantidad.
139
A continuación se muestran algunos ejemplos deíndices de papeles de trabajo:
INDICE
I
SIGNIFICADO
Índice de papeles de trabajo.
IF
Informe Final
NA
Nota de Antecedentes
RR
Remisión de Informe a Responsables
RF
Remisión del informe Final a
Funcionario.
BI
Borrador del Informe
RB
Remisión del Borrador del informe.
A
MS
IS
Acta de lectura y discusión del
borrador del informe.
Memorando de seguimiento a las
recomendaciones....
Las marcas son símbolos que el auditor utilizará en los papeles de trabajo, para
indicar la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en circunstancias
especificas, las cuales facilitan la revisión de los papeles de trabajo.
Las marcas deberán ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que
puedan ser rápidamente escritas por el auditor queejecuta el trabajo e identificables
por quien lo supervise.
La explicación o significado de las marcas se hará en cada cedula donde se
coloquen o se detallarán en una cédula exclusiva de marcas, esta deberá archivarse
al final del legajo de papeles de trabajo.
A manera de ejemplo, se presentan las siguientes marcas de auditoria:
SIMBOLO
SIGNIFICADO
Σ
Sumado (vertical y horizontal)
√
Cumple conatributo clave de control
£
Cotejado contra libro mayor
Cotejado contra libro auxiliar.
Ұ
Verificado Físicamente.
»
Cálculos matemáticos verificados
W
Comprobante de cheque examinado
@
Cotejado contra fuente externa
A-Z
Nota Explicativa
N/A
Procedimiento no aplicable
H1-n
Hallazgo de Auditoria
P/I
Papel de Trabajo Proporcionado por
la Unidad a auditar.
137
REFERENCIAS Y CRUCESDE CEDULAS.
En la auditoria de Eventos Posteriores se debe cruzar información entre los papeles
de trabajo resultantes, por medio de la referencia o índice, con el propósito de evitar
la duplicidad de procedimientos, facilitar el trabajo de revisión y en algunos casos la
consulta de terceros.
Índices
•
Es necesario para referenciar información entre cedulas.
•
Compuesto de una o mas letras yun numero digito
•
La letra representa el nombre del auditado un rubro o sección
de los
papeles de trabajo.
•
El numero representa la secuencia de las cedulas de detalle dentro de la
sección.
•
Ref. punto programa de auditoria.
•
Identificación de las cedulas sumarias
•
Referencia para cedulas de respaldo.
•
Se usan las mismas letras que posee las cedulas sumarias
•
El numerodigito se asigna de acuerdo a como aparecen las cedulas
dentro
de la sección.
•
Orden de las cedulas de respaldo.
•
El programa de auditoria precede a las cedulas de detalle.
•
Espacios originados por las secuencias numéricas causados por la
preasignación de índice.
•
Contrólese el espacio de la numeración de los papeles de trabajo indicando
los índices faltantes en la primera cedula despuésde haber descontinuado la
secuencia numérica.
•
El ultimo papel de trabajo de cada sección debe identificarse como tal en la
esquina superior derecha.
•
Así se podrá chequear la secuencia de la numeración en el legajo.
138
Uso de referencias para seguir el flujo de trabajo de Auditoria de Eventos
Posteriores.
Los papeles de trabajo están diseñados y colocados para llevar la información dela
cedula de detalle a las cedulas sumarias.
Reglas básicas para cruzar.
•
Solo se pueden cruzar cifras exactas.
Grupos de cifras deben totalizarse primero y solo el total se cruza.
Si existe una pequeña diferencia, esta se debe ser insertada y el nuevo total
incluyendo dicha diferencia puede ser cruzado.
•
Todos los cruces deben hacerse en rojo.
•
Los cruces deben hacerse en ambasdirecciones siempre.
•
La posición de cruce en relación al número referenciado indica la dirección del
flujo.
•
Si la cantidad referenciada “se manda” a otra cédula el índice de la cédula se
pone a la derecha o debajo del número referenciado.
•
La diferencia a la cédula de la cual “viene” una cantidad se coloca a la
izquierda de dicha cantidad.
139
A continuación se muestran algunos ejemplos deíndices de papeles de trabajo:
INDICE
I
SIGNIFICADO
Índice de papeles de trabajo.
IF
Informe Final
NA
Nota de Antecedentes
RR
Remisión de Informe a Responsables
RF
Remisión del informe Final a
Funcionario.
BI
Borrador del Informe
RB
Remisión del Borrador del informe.
A
MS
IS
Acta de lectura y discusión del
borrador del informe.
Memorando de seguimiento a las
recomendaciones....
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