Material Clase Auditoria 2

Procedimientos sustantivos.
Un procedimiento de auditoría diseñado para detectar
representaciones incorrectas significativas a nivel de las
afirmaciones. Los procedimientos sustantivos comprenden:
a. pruebas de detalles (clases de transacciones, saldos de
cuentas y revelaciones) y
b. procedimientos analíticos sustantivos.
Para recordar: Pruebas de controles. Un procedimiento de
auditoría diseñadopara evaluar la efectividad operacional de
los controles para prevenir, o detectar y corregir,
representaciones incorrectas significativas a nivel de las
afirmaciones.

Afirmaciones respecto a clases de transacciones y hechos
para el período

i. Ocurrencia. Transacciones y hechos que han sido
registrados han ocurrido y corresponden a la entidad.
ii. Integridad. Todas las transacciones y hechosque debieron
haber sido registrados, han sido registrados.
iii. Exactitud. Los montos y otros datos relacionados con
transacciones y hechos, han sido apropiadamente
registrados.
iv. Corte documentario. Las transacciones y hechos han sido
registrados en el período contable correcto.
v. Clasificación. Las transacciones y hechos han sido
registrados en las cuentas correctas.

Afirmaciones respecto apresentación y revelación
i. Ocurrencia y derechos y obligaciones. Los hechos,
transacciones y otros asuntos revelados han ocurrido y
corresponden a la entidad.
ii. Integridad. Todas las revelaciones que debieron haber sido
incluidas en los estados financieros, han sido incluidas.
iii. Clasificación y entendimiento. La información financiera está
apropiadamente presentada y descrita y lasrevelaciones están
expresadas claramente.
iv. Exactitud y valorización. La información financiera y otra está
razonablemente revelada y por montos apropiados.

Afirmaciones respecto a saldos de cuentas al cierre del
período

i. Existencia. Los activos, pasivos e intereses patrimoniales
existen.
ii. Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los
derechos a activos y los pasivos sonobligaciones de la entidad.
iii. Integridad. Todos los activos, pasivos y participaciones
patrimoniales que debieran haber sido registrados, han sido
registrados.
iv. Valorización y asignación. Los activos, pasivos y
participaciones patrimoniales están incluidos en los estados
financieros a montos apropiados y cualquier ajuste de
valorización o asignación resultantes ha sido registrado
apropiadamente.Procedimientos sustantivos.
Se requiere que el auditor diseñe y efectúe los
procedimientos sustantivos para todas las afirmaciones
pertinentes relacionadas con cada clase de transacciones,
saldos de cuentas y revelación significativos, sin
considerar los riesgos evaluados de representaciones
incorrectas significativas. Esto debido a que:
(i) la evaluación de riesgos del auditor es a base de
juicios ypuede no identificar todos los riesgos de
representaciones incorrectas significativas.
(ii) Existen limitaciones inherentes en el control interno,
incluyendo la omisión de los controles por la
Administración en forma mal intencionada.

Naturaleza y alcance de los procedimientos sustantivos

•Efectuar sólo procedimientos sustantivos
analíticos será suficiente para reducir el riesgo de
auditoría aun nivel aceptablemente bajo, tal
como, por ejemplo, cuando la evaluación de
riesgos del auditor está respaldado por evidencia
de auditoría de las pruebas de controles.
•Sólo son apropiadas las pruebas de detalles.
•Una combinación de procedimientos sustantivos
analíticos y pruebas de detalles responden más a
los riesgos evaluados..

Naturaleza y alcance de los procedimientos sustantivos,continuación
•Los procedimientos sustantivos analíticos generalmente son más aplicables a
grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser más predecibles a través
del tiempo. (Ver Sección AU 520).
•La naturaleza del riesgo y de la afirmación es pertinente al diseño de las pruebas
de detalles. Por ejemplo, afirmaciones de existencia u ocurrencia pueden implicar
seleccionar partidas incluidas en un...