Material Contenido AF I Unidad 2

PROGRAMA DE PROFESIONALIZACIÓN PARA EJECUTIVOS

Auditoría Financiera I
Ciclo V

Documento elaborado por la Prof.CPC Nora E. Barreda Sánchez para uso exclusivo de los alumnos de la
asignatura de Auditoria Financiera I de la Carrera de Contabilidad Financiera.

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2014
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Unidad II: Procedimiento, evidencia , documentación

RESUMEN
La primera norma de auditoria relacionada al trabajo de campo requiere de
una adecuada planeación, debido a tres razones fundamentales:
a) Obtener

evidencia

suficiente

y

competente,

para

minimizar

responsabilidad legal ymantener buena reputación
b) Ayuda a tener al auditor costos razonables en la auditoria, siendo mas
competitivo
c) Evitar malos entendidos con el cliente, lo que le permite tener buena
relación con sus clientes.
Es importante precisar para el proceso de planeamiento dos conceptos
importantes Riesgo aceptable de auditoria, y Riesgo Inherente
Riesgo aceptable de auditoría
Este riesgo indica que tandispuesto está el auditor a aceptar que los estados
financieros pueden tener errores importantes después de que la auditoría se
completó y se emitió una opinión incompetente.
Cuando el auditor decide un riesgo de auditoría aceptable más bajo, significa
que el auditor desea estar más seguro de que los estados financieros no tienen
errores sustanciales.
Cero riesgos sería una certeza y un riesgo de100% sería una incertidumbre
total.

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Riesgo inherente
Indica que es una medida de la evaluación del auditor de la probabilidad de
que existan errores de importancia en un balance contable antes de considerar
laefectividad del control interno.
Por ejemplo, si el auditor concluye que existe una gran probabilidad de errores
trascendentes en una cuenta como en las cuentas por cobrar, el auditor
concluiría que el riesgo inherente de cuentas por cobrar es alto.
Las evaluaciones de riesgo de auditoría aceptable y riesgo inherente son
importantes en la planeación de la auditoría, ya que afectan la cantidad de
evidenciaque se va a acumular y el personal que se va a asignar a la tarea.
Por ejemplo:
Si el riesgo inherente para el inventario es alto debido a cuestiones de una
valuación compleja, se acumulará más evidencia en la auditoría del inventario
y se asignará personal más experimentado para que lleve a cabo las pruebas
en esta área.

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2.1

Procedimientos y evidencias de auditoría, Procedimientos
sustantivos, Procedimientos analíticos,Procedimientos de control,
Casuística.
Una parte importante del conocimiento del negocio del cliente y la

evaluación del riesgo del negocio del cliente es la realización de procedimientos
analíticos preliminares. La comparación de las razones financieras del cliente
en la industria o de las evaluaciones comparativas del competidor proporciona
una indicación del desempeño de la compañía.
Los...