Medidas externas adoptadas por Chile para evitar la doble tributación internacional

Medidas externas adoptadas por Chile para evitar la doble tributación internacional
Los temas relacionados con el impuesto a la renta quedan excluidos de las negociaciones de los Tratados de Libre Comercio, considerándose en una negociación diferente, que es la de los acuerdos para evitar la Doble Tributación. Estos acuerdos fijan, a modo de ejemplo, las reglas para determinar el Estado quetiene derecho a gravar las rentas obtenidas, las tasas de impuesto que se aplicarán, entre otros aspectos.
Las reglas que proporcionan los convenios para evitar la doble tributación, facilitan la circulación de las inversiones, ya que es sabido previamente cuáles serán los costos tributarios que deberán soportar los inversionistas por las rentas obtenidas, lo que implica una mayor certeza frenteal escenario en el país extranjero.
Es necesario mencionar que los Tratados de Libre Comercio son negociaciones que cubren principalmente el ámbito aduanero, relativo a la entrada de bienes y servicios desde una frontera hacia otra frontera.
En cambio, los acuerdos para evitar la doble tributación forman parte de una negociación diferente, que comprende solo materias tributarias, relacionadasprincipalmente con el impuesto a la renta.
Respecto a estos últimos, es decir los convenios, en su mayoría, Chile sigue el Modelo Convenio de la OCDE, con ciertas modificaciones importantes, por ejemplo respecto a servicios que podrían constituir un establecimiento permanente o en temas como el transporte internacional.
Con respecto a la eliminación de la doble tributación, Chile aplica en sulegislación interna y en sus Convenios un sistema de crédito ordinario, a saber: (pie de pagina: fuente sii)
En aquellos casos en que no existe convenio para evitar la doble tributación, Chile proporciona un crédito de hasta el 30% del impuesto pagado en el exterior por concepto de dividendos y retiros de utilidades. Ahora, si el impuesto efectivamente pagado por estos conceptos fuese inferior, seotorga el monto efectivamente pagado. El crédito se deduce del impuesto de Primera Categoría. Si quedan excedentes, se pueden usar como crédito para rebajar el Impuesto Global Complementario o Adicional, según corresponda. En lo que se refiere a las rentas de establecimientos permanentes o agencias, por el uso de marcas, patentes, formulas, asesorías técnicas y otras prestaciones similarespercibidas en el exterior, se debe aplicar un crédito igual a la tasa del impuesto de la Primera Categoría (actualmente de 20%) o, cuando esto es menor, por el monto de impuesto efectivamente pagado afuera. El crédito por esa renta sólo se aplicará contra el impuesto de Primera Categoría.
En los casos en que si existe un Convenio, Chile también otorga un crédito ordinario. Cabe mencionar que laaplicación de este crédito es más amplia que en aquellos casos en que no hay un convenio, ya que comprende todos los tipos de rentas previstas en el acuerdo.
Características:
Se amplía cuantitativamente el crédito a 30 % el cual se puede hacer valer contra el impuesto de primera categoría pagado por la empresa chilena receptora de la renta de fuente extranjera, y además es posible acreditar elexceso contra el impuesto global complementario o adicional.
Se amplía cuantitativamente el tipo de impuestos acreditables.
Tratándose de ganancias de capital, dividendos y retiros de utilidades, se consideran los impuestos pagados por empresas externas de las cuales se derivan
Respecto de rentas provenientes de agencias o establecimientos permanentes se incluyen los impuestos de retención.
Seestablece presunción para determinar el impuesto pagado por la sociedad externa: se reconoce como crédito el impuesto aplicado a la base imponible determinada en el ejercicio en que se distribuyeron, pagaron o remesaron las ganancias de capital, dividendos o utilidades, sin considerar si estas rentas tiene origen en dicho periodo.
Para la aplicación del crédito se debe distinguir dos fases:...