Modelo de convenio tributario

MODELO DE CONVENIO TRIBUTARIO
El convenio se aplica a los impuestos a la renta y al patrimonio, se da una lista de los vigentes en los cinco países miembros, y se aclara que el convenio se aplica también a las modificaciones posteriores de esos tributos, así como a cualquier otro impuesto cuya base gravable o materia imponible fuera esencial y económicamente análogo a los dos citados.
Enrelación al impuesto a la renta, se fija la jurisdicción tributaria señalando el principio exclusivo de la fuente, al señalar que las rentas serán solo gravables en el país miembro en que tengan su fuente productora independientemente del domicilio o nacionalidad de las personas, salvo las pocas excepciones previstas en el mismo convenio. Luego de dar el criterio general en el artículo 4, los artículosposteriores se dedican a señalar respecto de cada tipo de renta, dónde debe entenderse ubicada la fuente, indicando en cada caso el país con exclusivo derecho para gravar la renta. Así en el caso de rentas de inmuebles, se entiende que las mismas solo serán gravables en el país donde el inmueble está ubicado. En el caso de rentas provenientes del derecho de explotar recursos naturales, la potestadtributaria se atribuye al país que posee tales recursos.
Los beneficios de las actividades empresariales solo serán gravables en el país miembro donde éstas se hubieren realizado, independientemente de que haya instalado allí un establecimiento permanente. Y al detallar a modo de ejemplo, cuando se considera que una empresa realiza actividades en el territorio de un país miembro, se incluyenvarias situaciones que en el modelo OECD son excluidas del concepto de establecimiento permanente, tal como actividades preparatorias o auxiliares, locales de venta o de compra, agentes, etc., que para el Modelo Andino son gravables. Es decir, hay un claro rechazo del concepto del establecimiento permanente. Además se señala que cuando una empresa realiza actividades en dos o más países miembros delGrupo Andino, cada uno podrá gravar las rentas generadas en su territorio. Cuando las actividades se realizan por medio de representantes o utilizando instalaciones como agencia o local de ventas, ídem de compras, un depósito o almacén, un agente o representante o cualquier otro local u oficina preparatorio o auxiliar de las actividades de la empresa, etc., los beneficios se atribuirán a dichaspersonas o instalaciones si fueran totalmente independientes de la empresa. Es decir, que se utiliza el método «directo o de contabilidad separada«.
Para las empresas de transporte aéreo, terrestre o marítimo, lacustre o fluvial, se plantea una excepción al principio de la fuente, ya que tales empresas sólo tributarán en el país en el que estuvieren domiciliadas.
Los intereses solo serán gravablesen el país donde se haya utilizado el crédito. Salvo prueba en contrario se presume que el crédito se utiliza en el país donde se pagan los intereses. Las regalías por la utilización de marcas, patentes y otros bienes intangibles de similar naturaleza sólo serán gravables en el país donde se han utilizado. Pero en este caso no existe la presunción de que la potestad tributaria pertenece al paísdonde se pagan las regalías, como en el caso de los intereses.
2
Los dividendos y participaciones de empresas sólo serán gravables en el país miembro donde la empresa estuviere domiciliada.
Para las ganancias de capital el principio general es que solo serán grabadas por el país en cuyo territorio estuvieran ubicados los bienes al momento de su venta, salvo el caso de: a) ganancias obtenidas porla venta de naves, aeronaves, autobuses y otros vehículos, que solo serán gravables por el país donde estuvieren registrados; y b) ganancias por la venta de títulos, acciones y otros valores, que solo serán gravables por el país miembro donde se hubieren emitido.
Las rentas provenientes de servicios personales solo serán gravables en el país donde tales servicios se prestaron, con la excepción...