moneda y banca

Mix de evidencia
La elección de qué tipo de pruebas a utilizar y qué tan extenso que necesitan para llevar a cabo pueden variar ampliamente entre las auditorías de los diferentes niveles de la efectividad del control interno y riesgos inherentes. Incluso dentro de una auditoría determinada, pueden producirse variaciones de ciclo a ciclo. a obtener evidencia suficiente y adecuada en respuesta alos riesgos identificados a través del riesgo procedimientos de evaluación, los auditores emplean una combinación de los cuatro tipos restantes de pruebas. Esta combinación se llama a menudo mix de evidencias. Aqui cuatro diferentes analisis de auditoria, cada caso con su evidencia apropiada acumulada.

Análisis de auditoría 1: Se trata de una gran empresa con controles internos sofisticadosyel riesgo inherente bajo. Por lo tanto , el auditor lleva a cabo extensas pruebas de los controles y depende en gran medida de los controles internos de los clientes para reducir las pruebas sustantivas extenso.También se realizan procedimientos analíticos sustantivos para reducir otras pruebas sustantivas. Pruebas sustantivas de las transacciones y pruebas de detalles de saldos son , por tanto,minimizada . Debido al énfasis en las pruebas de los controles y procedimientos analíticos sustantivos procedimientos , esta auditoría se puede hacer relativamente poco costosa. Esta auditoría probablemente representa la combinación de las pruebas utilizadas en la auditoría integrada de la empresa pública financiera declaraciones y de control interno sobre la información financiera.
Análisis deauditoría 2: Esta compañia es de tamaño mediano , con algunos controles y unos pocos riesgos inherentes . El auditor ha decidido hacer una cantidad media de la prueba para todos los tipos de las pruebas excepto procedimientos sustantivos analíticos , que se harán extensiva. Se requerirá pruebas exhaustivas si se descubren los riesgos inherentes específicas.

Análisis de auditoría 3: Esta compañiade tamaño mediano, pero tiene unos controles efectivos y los riesgos inherentes significativos. Tal vez la dirección ha decidido que mejor interna los controles no son rentables. Debido a la falta de control interno efectivo, podemos asumir esta empresa es probablemente una empresa privada. No se realizan pruebas de los controles porque la confianza en los controles internos es inapropiada cuandolos controles son insuficientes para una empresa privada. El auditor hace enfasis en las pruebas de detalle de los saldos y las pruebas sustantivas de las transacciones, sino que también se llevan a cabo algunos procedimientos sustantivos analíticos. Procedimientos sustantivos analíticos se realizan generalmente para reducir otras pruebas sustantivas, ya que proporcionan la evidencia acerca de laprobabilidad de errores significativos. Si el auditor ya espera encontrar errores materiales en los saldos de las cuentas, los procedimientos analíticos adicionales que no son rentables. El costo de la auditoría es probable que sea relativamente alto, debido a la cantidad de pruebas de confirmación detallada.
Análisis de Auditoría 4: El plan original de esta auditoría era seguir el enfoqueutilizado en Auditoría 2. Sin embargo, el auditor probablemente encontró extensas pruebas de control desviaciones e inexactitudes significativas en el desempeño de las pruebas sustantivas de las transacciones y los procedimientos analíticos sustantivos. Por lo tanto, el auditor concluyó que los controles internos no eran eficaces. Diversas pruebas de detalles de balance se realizan para compensar losresultados inaceptables de las otras pruebas. El coste de esta auditoría es mayor porque se realizaron pruebas de los controles y pruebas de confirmación de transacciones, pero no se pueden utilizar para reducir las pruebas de detalles de balances.
Diseñar un programa de auditoria
Después de que el auditor usa procedimientos de evaluación de riesgos para determinar la importancia adecuada a...