Muestreo De Auditoria

MUESTREO DE AUDITORIA
• La técnica de muestreo en la auditoría es la aplicación de un procedimiento de auditoría a menos del 100% de las partidas que comprenden un saldo de cuenta o tipo de transacción, con el propósito de confirmar alguna característica de uno de ellos.
• Existen dos enfoques generales de muestreo: estadístico y no estadístico.
• El tamaño de la muestra necesaria paraproporcionar suficiente evidencia comprobatoria depende tanto de los objetivos como de la eficiencia de la muestra.
• Una muestra es más eficiente que otra cuando puede lograr los mismos objetivos con un tamaño de muestra más pequeño.
Incertidumbre y Muestreo en la Auditoría
• La incertidumbre está implícita en el concepto de una base razonable para una opinión
• La justificación para aceptarcierto grado de incertidumbre surge de la relación entre factores tales como el tiempo y costo requeridos para examinar todas las partidas y las consecuencias adversas de las posibles decisiones erróneas basadas en las conclusiones que resultan de examinar solamente una muestra de las partidas
• La incertidumbre inherente en la aplicación de los procedimientos de auditoría se define como riesgo deauditoría
• El riesgo de auditoría se compone de:
 el riesgo (compuesto por el riesgo inherente y de control) de que el saldo de cuenta o transacción contenga errores, y
 el riesgo de que el auditor no detecte aquellos errores (el riesgo de detección)‏
.El riesgo de auditoría incluye tanto las incertidumbres que se deben al muestreo, como aquellas debidas a otros factores
.Estos aspectos delriesgo de auditoría son, respectivamente:
• el riesgo de muestreo, y
• el riesgo que no se debe al muestreo
• El riesgo de muestreo surge de la posibilidad de que, cuando una prueba sustantiva o de cumplimiento se limita a una muestra, las conclusiones del auditor puedan ser diferentes de las conclusiones a que llegaría, si las pruebas se aplicaran en la misma forma a todas las partidas delsaldo o tipo de transacción
• El riesgo de muestreo varía en forma inversa en relación con el tamaño de la muestra
• El riesgo que no se debe al muestreo incluye la posibilidad de seleccionar procedimientos de auditoría que no son apropiados para lograr el objetivo específico, ó la posibilidad de que el auditor puede no reconocer errores incluidos en los documentos que examina
• El riesgo queno se debe al muestreo puede reducirse a un nivel insignificante a través de la planificación y supervisión adecuadas
• Al realizar pruebas sustantivas de detalle, el auditor debe tener presente dos aspectos del riesgo de muestreo:
 El riesgo de aceptación incorrecta: cuando se concluye que el saldo registrado de la cuenta no contiene errores materiales, cuando sí contiene errores materiales
El riesgo de rechazo incorrecto: es el riesgo que la muestra sustenta la conclusión de que el saldo de cuenta contiene errores materiales, cuando no contiene errores materiales

.Para llevar a cabo pruebas de cumplimiento del control interno, el auditor debe tener presente los siguientes dos aspectos del riesgo de muestreo:
• El riesgo de subestimar el riesgo de control (es el riesgo de queel nivel de riesgo de control estimado en base a la muestra sea menor que la verdadera efectividad operativa de la política de la estructura o de los procedimientos de control interno)‏
• El riesgo de sobreestimar el riesgo de control
.El riesgo de rechazo incorrecto y el de sobreestimar el riesgo de control se relacionan con la eficiencia de la auditoría
.El riesgo de aceptación incorrecta yel de subestimar el riesgo de control se relacionan con la efectividad de una auditoría para detectar un error material existente
Planificación de la Muestra en Pruebas Sustantivas
• Al planificar una muestra para una prueba sustantiva de detalle, el auditor debería considerar:
• La relación de la muestra con el objetivo de auditoría relacionado
• Características del universo
• Estimaciones...