Muestreo de auditoría

Resumen ejecutivo Muestreo de auditoría
Objetivo
Es proporcionar una base razonable para que el auditor extraiga conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

Definiciones
Muestreo de auditoría (muestreo). La aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de partidas dentro de una población de relevancia de auditoría, de tal modo que todas las unidades delmuestreo tengan una oportunidad de selección para dar al auditor una base razonable de la cual extraer conclusiones sobre la población entera

Población. El conjunto completo de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los que el auditor desea extraer conclusiones.

Riesgo de muestreo. El riesgo de que la conclusión del auditor que se basa en una muestra pueda ser diferente de laconclusión si la población entera se sujetara al mismo procedimiento de auditoría.

Unidad de muestreo. Las partidas individuales que constituyen una población.
Requisitos

Diseño de la muestra, tamaño y selección de partidas para prueba
Cuando diseña una muestra de auditoría, el auditor deberá considerar el propósito del procedimiento de auditoría y las características de la población de lacual se sacará la muestra
El auditor deberá determinar un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptable bajo.

Desarrollo de procedimientos de auditoría
El auditor deberá desarrollar procedimientos de auditoría, apropiados al propósito, sobre cada partida seleccionada.

Si el procedimiento de auditoría no es aplicable a la partida seleccionada, elauditor deberá desarrollar el procedimiento en una partida de reemplazo

Naturaleza y causa de desviación y errores
El auditor deberá investigar la naturaleza y causa de cualesquier desviaciones o error identificado, y evaluar su posible efecto en el propósito del procedimiento de auditoría y en otras áreas de la auditoría
En las circunstancias, extremadamente, raras cuando el auditor considereque un error o desviación descubierta en una muestra sea una anomalía, el auditor deberá obtener un alto grado de certeza de que dicho error o desviación no es representativa de la población.

Proyección de errores
Para las pruebas de detalles, el auditor deberá proyectar a la población los errores encontrados en la muestra.

Evaluación de resultados del muestreo de auditoría
El auditordeberá evaluar:
a) Los resultados de la muestra;
b) Si el uso del muestreo de auditoría ha dado una base razonable para conclusiones sobre la población que se ha sometido a prueba.

Diseño de la muestra, tamaño y selección de partidas para pruebas

Diseño de la muestra
El muestreo de auditoría facilita al auditor para obtener y evaluar evidencia de auditoría sobre alguna característica de laspartidas seleccionadas para formar o ayudar a formar una conclusión concerniente a la población de la que se saca la muestra.

Cuando diseña una muestra de auditoría, la consideración del auditor incluye el propósito específico por lograr y la combinación de procedimientos de auditoría que es probable que logre mejor dicho propósito.

Al considerar las características de una población, parapruebas de controles, el auditor hace una evaluación de la tasa esperada de desviación con base en el entendimiento del auditor de los controles relevantes o en el examen de un pequeño número de partidas de la población. Esta evaluación se hace para diseñar una muestra de auditoría y para determinar el tamaño de la muestra.
Al considerar las características de la población de la que se sacará lamuestra, el auditor puede determinar que es apropiada la estratificación o la selección por valor ponderado.

Tamaño de la muestra
El nivel del riesgo de muestreo que el auditor esté dispuesto a aceptar afecta el tamaño de muestra requerida. Mientras menor sea el riesgo que el auditor esté dispuesto a aceptar, mayor necesitará ser el tamaño de la muestra.

El tamaño de la muestra puede...