muestreo

EL MUESTREO

El muestreo de auditoría, tanto estadístico como no estadístico, es un proceso que consiste en seleccionar un grupo de elementos (llamados muestra) de un grupo más grande (llamado población o campo) y en utilizar las características de la muestra para extraer inferencias sobre las inferencias exactas relativas a la población entera. Se supone que la muestra permitirá a losauditores hacer inferencias exactas relativas a la población.

En la norma internacional de auditoría (NIA 530), define de la siguiente manera el muestreo en la auditoría:

"Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades delmuestreo tengan una oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna característica de las partidas Seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión Concerniente al universo de la que se extrae la muestra.


En la NIA 530, especifica lo siguiente con relación al riesgo en el muestreo

El "riesgo en el muestreo" surgede la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditoría. Hay dos tipos de riesgo en el muestreo".




Comparación entre el muestreo estadístico y el no estadístico

El auditor puede lograr una muestra ya sea con base en el juicio personal o mediante técnicasde muestreo estadístico. El muestreo sobre la base de juicio personal es la técnica tradicional denominada muestreo no aleatorio o no estadístico; en este caso la selección y la amplitud de la misma se hacen sobre una base subjetiva, en ocasiones arbitraria. En el segundo caso la selección es aleatoria o al azar, con la cual los resultados obtenidos permiten una mayor confianza, al considerarloscomo si hicieran referencia a todos los elementos que constituyen el universo o población a investigar.
La muestra es no estadística (o evaluativa) cuando los auditores estiman el riesgo muestral recurriendo al juicio profesional y no a técnicas estadísticas. Ellos no significa que se trate de muestra seleccionadas, sin la debida diligencia. En efecto las muestras estadísticas como las oestadísticas deben de escogerse de modo que permitan al auditor extraer inferencias validas acerca de la población.
El muestreo no-estadístico consiste en el enfoque empleado por el auditor que quiere emplear su propio conocimiento o experiencia para determinar el tamaño de la muestra. El muestreo no-estadístico (p.ej. juicioso) puede no ser objetivo y, por lo tanto, los resultados de una muestra de estetipo pueden carecer de justificación matemática al extrapolarse las conclusiones al total de la población. En otras palabras, la muestra puede ser sesgada y no representativa de la población. El propósito de la prueba, la eficiencia, las características del negocio, los riesgos inherentes y el impacto del resultado son factores que el auditor interno debe considerar al elegir su técnica demuestreo. El muestreo no-estadístico puede emplearse cuando se requieren resultados rápidos o cuando se requiere confirmación de una condición antes que la necesidad de extraer conclusiones que presenten una exactitud matemática.
En el muestreo estadístico no hay manera de cuantificar el riesgo muestral, así pues, el auditor quizás termine tomando muestras cada vez más grande y costosas pero que senecesitan o sin darse cuenta aceptando un nivel de riesgo muestral más alto del debido.

La utilización del muestreo estadístico está permitido por las normas de auditoría generalmente aceptadas. Tales normas han reconocido por algún tiempo la aceptación y efectividad de las pruebas selectivas. En estas condiciones, el muestreo estadístico simplemente proporciona un medio de selección de partidas...