Muestreo

Boletín 5020 de
Normas y Procedimientos de Auditoria
“EL MUESTREO EN LA AUDITORIA”
Origen Normas y Procedimientos de Auditoría
Una de las comisiones normativas más antiguas y trascendentes de nuestro
Instituto es la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria
(denominada así desde octubre de 1971), la cual fue establecida en el año
de 1955, con el propósito fundamental de determinarlos procedimientos de
auditoria recomendables para el examen de los estados financieros que
sean sometidos a la opinión del contador público
02/03/2011


Objetivos
En agosto de 1971, dicho propósito fue ampliado a cuatro objetivos
principales que se conservan a la fecha y que son:
Determinar las normas de auditoria a que deberá sujetarse el
contador público independiente que emitadictámenes para
terceros, con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o
relevancia y suficiencia de información de su competencia;
Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los
estados financieros que sean sometidos a dictamen de
contador público;
Objetivos
En agosto de 1971, dicho propósito fue ampliado a cuatro objetivos
principales que se conservan a la fecha y que son:Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de
auditoria, en sentido amplio, que lleve acabo el contador público
cuando actúa en forma independiente;
Hacer las recomendaciones de índole práctica que resulten
necesarias como complemento de los pronunciamientos técnicos
de carácter general emitidos por la propia Comisión, teniendo en
cuenta las situaciones particulares que con mayorfrecuencia se
presentan a los auditores en la práctica de su profesión.
02/03/2011
3
Las normas de auditoría generalmente aceptadas relativas a la ejecución del
trabajo, le establecen la obligación al auditor externo de obtener, mediante la
aplicación de procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria
suficiente y competente
Para tal efecto, el auditor no está obligado a examinartodas y cada una de las
transacciones realizadas por la administración de una entidad en un período
determinado o de revisar la totalidad de las partidas que integran el saldo a una
fecha determinada, ya que mediante la aplicación de los procedimientos de
auditoría adecuados en las circunstancias, a una muestra representativa de
estas transacciones o saldos, puede obtener la evidencia querequiere.
02/03/2011
4
La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría actualizó, en 2005, el
Boletín 5020, “El muestreo en la Auditoría” cuyo objetivo es el de establecer
técnicas y lineamientos sobre el uso de muestreo estadístico y el uso de
otros medios de selección de partidas para reunir suficiente evidencia y
evaluar sus resultados.
El muestreo en auditoría puede definirse como laaplicación de un
procedimiento de auditoría a menos de la totalidad de los componentes que
integran un universo, con el propósito de evaluar alguna característica del
saldo o de la transacción
02/03/2011
5
El boletín 5020 define al muestreo estadístico como el procedimiento de
muestreo en el que el diseño y la selección de una muestra se hace al azar,
mediante el uso de una teoría matemática ode probabilidades para
determinar cuántas partidas serán seleccionadas y para evaluar los resultados
de la muestra, incluyendo medición de riesgos de muestreo
Cualquier otro enfoque de muestreo que no reúna las características anteriores
se denomina muestreo no estadístico
02/03/2011
6
Tipos de Muestreo Estadístico
Muestreo de atributos: es aquél cuyo objetivo es estimar la frecuencia conque ciertos atributos se presentan en el universo, teniendo como base los
resultados obtenidos de la muestra examinada.
En la aplicación de este tipo de muestreo se pueden probar, al mismo
tiempo, varios atributos o aplicar varios procedimientos de auditoría. Por
sus características, este tipo de muestreo se usa fundamentalmente en
pruebas de cumplimiento para probar la efectividad del...