NAGA 5

INDICE
NORMA DE AUDITORIA No. 5
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD

Introducción
Independencia
Ejemplos de políticas y procedimientos de independencia
Asignación del personal a los trabajos de auditoria
Ejemplos de políticas y procedimientos de asignación del personal a los
trabajos de auditoria
Consultas
Ejemplos de políticas y procedimientos de consultas
Supervisión
Ejemplos de políticasy procedimientos de supervisión
Contratación de personal
Ejemplos de políticas y procedimientos de contratación de personal
Desarrollo profesional
Ejemplos de políticas y procedimientos de desarrollo profesional
Promoción de personal
Ejemplos de políticas y procedimientos de promoción de personal
Aceptación y continuación de clientes
Ejemplos de políticas y procedimientos de aceptación ycontinuación de
clientes
Inspección

INTRODUCCION
Las normas de auditoría exigen que los Contadores Públicos y Auditores
actuando en el desarrollo de su profesión cumplan con determinados requisitos
que se encuentran enmarcados en las normas personales; también el código de
ética requiere que los servicios profesionales de los Contadores Públicos y
Auditores actuando en funciónindependiente se desarrollen en cumplimiento de
ciertos requisitos de calidad, ya sea en nombre personal o como una forma
independiente.
Por lo tanto es necesario identificar aquellas normas, políticas y procedimientos
que deben observar los profesionales y las firmas de Contaduría Pública para
cumplir con la calidad que sus servicios y que deben satisfacer para dar
cumplimiento a las normas deauditoría generalmente aceptadas.
La aplicabilidad y cumplimiento de las normas de auditoría son objetivos de los
profesionales de Contaduría Pública en el ejercicio profesional, por lo tanto las
normas de control de calidad son aplicables a todas las firmas de contaduría
pública y auditoría y, la extensión de su aplicabilidad dependería entre otros
factores, del tamaño de la firma, de suestructura organizacional, del grado de
autonomía permitido a su personal, la naturaleza de sus prácticas y las
consideraciones apropiadas de costo-beneficio.
Los ejemplos de políticas y procedimientos son presentados como guías
generales, y por lo tanto cada profesional y cada firma, aplicará los que le sean
necesarios en las circunstancias.

INDEPENDENCIA
Se deben establecer políticas yprocedimientos que proporcionen una seguridad
razonable de que el personal en todos los niveles de la organización mantiene
independencia de hecho y en apariencia.
Las normas de ética contienen ejemplos de aquellos en que se considera que no
hay independencia ni imparcialidad de un Contador Público y Auditor o de una
firma.

EJEMPLOS DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE INDEPENDENCIA
Para el logro desus objetivos de control de calidad en relación a la
independencia, una firma puede utilizar políticas y procedimientos tales como:
Mantener registros que muestren cuales socios o empleados fueron previamente
empleados por clientes o tienen parientes ocupando un puesto clave con
clientes,
Notificar al personal los nombres de los clientes de auditoría (y sus afiliadas),
confirmandoperiódicamente con el personal que no existen relaciones
prohibidas y,
Enfatizar la actitud de independencia en los programas de entrenamiento y en la
supervisión y revisión del trabajo.

ASIGNACION DEL PERSONAL A LOS TRABAJOS DE AUDITORIA
Se deben establecer políticas y procedimientos que proporcionen una seguridad
razonable que el trabajo de auditoría se llevará a cabo por personas que tengan elgrado de entrenamiento técnico y habilidad requeridos en las circunstancias. Al
hacer las asignaciones de personal a los trabajos de auditoría, debe tomarse en
cuenta la oportunidad, naturaleza y extensión de la supervisión que se va a
proporcionar. En términos generales, entre más capaz y experimentado sea el
personal asignado a un trabajo de auditoría en particular, menor será la
necesidad...