Naga 56

Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas

NAGA 56 – Empresas de Servicio






Agenda

Términos
Aplicabilidad
Consideraciones del auditor sobre el control interno de la empresa usuaria
• Efecto de la utilización de empresas de servicio
• Planificación de la Auditoria
• Evaluación del Riesgo de control de la organización usuaria
• Evidencia de laauditoria proveniente de procedimientos sustantivos
• Aspectos a considerar al usar el informe del auditor de una empresa de servicio.


Responsabilidad del Auditor de la Empresa de Servicio
• Informe sobre controles implementados
• Informe sobre controles implementados y pruebas de su efectividad operativa
• Hechos posteriores
• Representaciones escritas de la gerencia de la empresa deservicio
• Divulgación de procedimientos sustantivos

Términos

• Entidad u Organización Usuaria
• Auditor de la Entidad Usuaria
• Empresa de Servicio
• Auditor de la Empresa de Servicio



Aplicabilidad

• Transacciones significativas para los Estados Financieros de la Organización
Usuaria.

• Los procedimientos, tanto automatizados como manuales, mediante los cuales se inician,registran, procesan e informan las transacciones de la entidad usuaria, desde su inicio hasta su inclusión en los estados financieros.

• Los registros de contabilidad relacionados, ya sean automatizados o manuales, la información de respaldo y las cuentas específicas en los estados financieros de la entidad que se utilicen en el inicio, registro, procesamiento e informes de las transacciones de laentidad usuaria.
• El modo en que el sistema de información de la entidad usuaria captura otros acontecimientos y condiciones que sean significativos para los estados financieros
• El proceso de preparación de informes financieros utilizados para generar los estados financieros de la entidad usuaria, lo que incluye las estimaciones contables significativas y notas a los estados financierosConsideraciones del Auditor Usuario sobre el efecto que tiene la empresa de servicio sobre el control interno…..

• Alcance que tiene la utilización de una empresa de servicio sobre el control interno de una entidad usuaria.

• Planificación de la auditoria.
• Comprensión de los 5 componentes del modelo de control interno
• Evaluación del riesgo de control de la entidad usuaria.
•Evidencia de auditoria proveniente de procedimientos sustantivos de auditoria realizados por auditores de empresas de servicio
• Aspectos a considerar al usar el informe del auditor de una empresa de
Servicio

Alcance de una organización de servicio en el control interno de una organización usuaria

• Transacciones iniciadas por la empresa usuaria y terminadas por la empresa de servicio, en estecaso existe la posibilidad de que la organización usuaria pueda implementar controles efectivos para las transacciones.
• Cuando la empresa de servicio inicia, ejecuta y contabiliza, es muy poco probable que la empresa usuaria pueda implementar controles efectivos sobre estas transacciones.

Planificación de la Auditoria
Comprender los elementos del control Interno, lo cual debe incluir loscontroles implementados por la entidad usuaria y la empresa de servicio, este conocimiento se debiera utilizar para:
• Identificar tipos de errores potenciales.
• Considerar los factores que afectan el riesgo de incurrir en un error material.
• Diseñar prueba de control.
• Diseñar pruebas sustantivas, cuando corresponda

Evaluación del Riesgo de Control de la Organización Usuaria

• El auditorde la entidad usuaria puede identificar algunos controles de la entidad usuaria que, si son eficaces, le permitirían evaluar el riesgo de control por debajo del nivel máximo en caso de afirmaciones específicas.
• Estos controles pueden estar tanto en la entidad usuaria como en la empresa de
servicio.
• El auditor de la entidad usuaria puede llegar a la conclusión que sería eficiente obtener...