Nagas

MAYO 2001

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
EMITIDAS POR: COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE A.G. SECCION 319 - CONSIDERACION DEL CONTROL INTERNO EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS INDICE
MATERIA Introducción Definición de control interno Relación entre objetivos y componentes Objetivo de los informes financieros Objetivos de las operaciones y del cumplimiento Protección de activosAplicación de los componentes del control interno a una auditoría de estados financieros Limitaciones del control interno de una entidad Consideración del control interno en la planificación de la auditoría Entendimiento del control interno Ambiente de control Evaluación de riesgo Actividades de control Información y comunicación Monitoreo Aplicación a entidades de tamaño pequeño y medianoProcedimientos para obtener un entendimiento Documentación del entendimiento Consideración del control interno al evaluar el riesgo de control Documentación del nivel determinado de riesgo de control Relación entre el entendimiento y la determinación del riesgo de control Disminución adicional en el nivel determinado del riesgo de control Evidencia comprobatoria para sustentar el nivel determinadoderiesgo de control Tipo de evidencia comprobatoria Fuente de evidencia comprobatoria Oportunidad de la evidencia comprobatoria Interrelación de la evidencia comprobatoria Correlación entre el riesgo de control y de detección Anexo
Universidad de Talca Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Auditoria 1 Colegio de Contadores de Chile

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PARRAFO 01-05 06-07 08-09 10 11-12 13 14-15 16-18 19-2223-24 25-27 28-31 32-33 34-36 37-39 40 41-43 44 45-56 57 58-60 61-63 64-65 66-67 68-69 70-73 74-78 79-82

SECCION 319
Consideración del Control Interno en una Auditoría de Estados Financieros Esta Sección reemplaza la Sección 319 «Consideración de la Estructura de Control Interno en un Auditoría de EstadosFinancieros». Introducción 01. Esta sección provee orientación sobre la forma en que elauditor independiente debe considerar el control interno de una entidad en una auditoría de estados financieros realizada en conformidad con normas de auditoría generalmente aceptadas. Esta Sección define el control interno1, describe los objetivos y componentes del control interno y explica la forma en que el auditor debe considerar el control interno al planear y ejecutar una auditoría. Enespecial, esta Sección orienta sobre la implementación de la segunda norma de la ejecución del trabajo, señalando que el auditor deberá adquirir un entendimiento suficiente del control interno para planificar la auditoría y para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas que deberán efectuarse. En todas las auditorías, el auditor debiera adquirir un entendimiento suficiente delcontrol interno para planificar la auditoría. Para esto debería realizar procedimientos para comprender el diseño de los controles relevantes para una auditoría de estados financieros y si dichos controles han sido puestos en operación. Después de adquirir dicho entendimiento, el auditor determina el riesgo de control para las afirmaciones incluidas en el saldo de una cuenta, tipo de transacción orevelaciones en los estados financieros. El auditor podría establecer el riesgo de control a su nivel máximo (la mayor probabilidad que un error significativo pudiera ocurrir y no ser evitado o detectado oportunamente por la estructura de control interno de una entidad) porque considera que es poco probable que los procedimientos o políticas sean apropiados para una afirmación, o porque es pocoprobable que sean efectivos, o porque resultaría ineficiente evaluar su efectividad. Como alternativa, el auditor puede obtener evidencia sobre la efectividad del diseño y operación de una política o procedimiento que respalde un nivel menor de riesgo de control. Tal evidencia puede obtenerse de las pruebas de controles planificadas y efectuadas simultáneamente con la obtención de su entendimiento, o...