nagas

AGOSTO 2000

NORMAS DE AUDITORIA

40

GENERALMENTE ACEPTADAS
EMITIDAS POR:
COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE A.G.

SECCIÓN 330 - EL PROCESO DE CONFIRMACION
INDICE
Materia

Párrafo

Introducción y aplicabilidad

01 - 03

Definición del proceso de confirmación

04

La relación entre los procedimientos de confirmación y la
evaluación de riesgo de auditoría efectuada por elauditor

05 - 10

Afirmaciones que requieren de confirmaciones

11 - 14

El proceso de confirmación

15

Tipos de solicitud de confirmación

16

Forma de la solicitud de confirmación

17 - 22

Experiencia previa

23

Naturaleza de la información que se confirma

24 - 25

Destinatario

26 - 27

Procedimientos de confirmación

28 - 30

Procedimientos alternativos31 - 32

Evaluando los resultados de los procedimientos de confirmación

33

Confirmaciones de cuentas por cobrar

34 - 35

Universidad de Talca
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.

Auditoria 1
Colegio de Contadores de Chile

SECCION 330
EL PROCESO DE CONFIRMACIÓN
INTRODUCCIÓN Y APLICABILIDAD
01. Esta Sección establece lineamientos para el proceso de confirmación enauditorías
efectuadas de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Esta Sección:
-

Define el proceso de confirmación (ver párrafo 04).

-

Describe la relación entre el proceso de confirmación y la evaluación del auditor, en
cuanto al riesgo de auditoría (ver párrafos del 05 al 10.)

-

Describe ciertos factores que afectan la confiabilidad de las confirmaciones (verpárrafos del 16 al 27).

-

Entrega lineamientos para efectuar procedimientos alternativos en los casos en que no
se reciban respuestas a las solicitudes de confirmación (ver párrafos 31 y 32).

-

Entrega lineamientos para evaluar los resultados de los procedimientos de confirmación
(ver párrafo 33).

-

Entrega lineamientos para confirmación de cuentas por cobrar (ver párrafos 34 y 35).02. Esta Sección no cubre la extensión de los procedimientos de confirmación, ni el momento en
que se deben efectuar. “El muestreo en la auditoría” (Sección 350) y el “Riesgo e
importancia relativa inherentes a un examen de auditoría” (Sección 312), contienen
lineamientos sobre la extensión de los procedimientos de auditoría que se deberían aplicar
(es decir, consideraciones para determinarel tamaño de la muestra que se debería
confirmar).
03. Asimismo, esta Sección no cubre los conceptos que se describen en la Sección 336 sobre el
“Uso del Trabajo de un Especialista” y en la Sección 337 sobre “Solicitud de Información a
los Abogados de un Cliente en cuanto a Litigios, Reclamaciones y Gravámenes”.
DEFINICION DEL PROCESO DE CONFIRMACION
04. La confirmación es el proceso deobtener y evaluar una comunicación directa recibida de
una tercera persona que contesta una solicitud, pidiendo información en relación a una
determinada partida que afecta una afirmación de los estados financieros. El proceso
incluye:

Universidad de Talca
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.

Auditoria 1
Colegio de Contadores de Chile

-

Determinar la muestra por la cual se hade solicitar confirmación.

-

Diseñar la solicitud de confirmación.

-

Hacer llegar la solicitud de confirmación a la parte indicada.

-

Obtener respuestas de la parte indicada.

-

Evaluar la información proporcionada por terceros, o la falta de ella, con relación a los
objetivos de la auditoría, incluyendo la confiabilidad de dicha información.

LA RELACION ENTRE LOSPROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION Y LA
EVALUACION DE RIESGO DE AUDITORIA EFECTUADA POR EL AUDITOR
05. La Sección 312 trata el riesgo de auditoría. En ella se describen los conceptos de evaluar
riesgos inherentes y de control, determinar el nivel aceptable de riesgo de detección y
diseñar un programa de auditoría para lograr un nivel aceptablemente bajo de riesgo de
auditoría. El auditor utiliza la...