NEA 15

NEA 15: Procedimientos analíticos
Introducción
1.   El propósito de esta Norma Ecuatoriana (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la aplicación de procedimientos analíticos durante una auditoría.
2.   El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planificación y de revisión global de la auditoría.  Los procedimientos analíticos pueden también seraplicados en otras etapas.
3.   “Procedimientos analíticos” significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las cantidades pronosticadas.
Naturaleza y propósito de los procedimientos analíticos
4.   Los procedimientos analíticos incluyen laconsideración de comparaciones de la información financiera de la entidad como, por ejemplo:
Información comparable de períodos anteriores.
Resultados anticipados de la entidad, tales como presupuestos o pronóstico o expectativas del auditor, como una estimación de depreciación.
Información similar de la industria, como una comparación de la proporción de ventas de la entidad a cuentas porcobrar, con promedios de la industria o con otras entidades de tamaño comprable en la misma industria.
5.   Los procedimientos analíticos también incluyen la consideración de relaciones:
Entre elementos de información financiera que se esperaría se conformarán a un patrón predecible basado en la experiencia de la entidad, como porcentajes marginales brutos.
Entre información financiera einformación no financiera relevante, tal como costos de nómina a un número de empleados.
6.   Pueden utilizarse variados métodos para realizar los procedimientos mencionados arriba.   Estos van desde simples comparaciones hasta análisis complejos utilizando técnicas avanzadas de estadística.  Los procedimientos analíticos pueden ser aplicados a los estados financieros consolidados, a los estadosfinancieros de componentes (como subsidiarias, divisiones o segmentos) y a elementos individuales de información financiera.  La selección de procedimientos, métodos y nivel de aplicación, por el auditor, es un asunto de juicio profesional.
7.   Los procedimientos analíticos son utilizados para los siguiente fines:
a)   ayudar al auditor a planificar la naturaleza, oportunidad y alcance de otrosprocedimientos de auditoría;
b)   como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser más efectivo o eficiente que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de detección para aseguraciones específicas de los estados financieros; y
c)   como revisión global de los estados financieros en la etapa de revisión final de la auditoría.
Procedimientos analíticos al planificar la auditoría8.   El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planificación para ayudar en el conocimientos del negocio y en identificar potenciales áreas de riesgo.  La aplicación de procedimientos analíticos puede indicar aspectos del negocio de los cuales no tenía conocimiento el auditor y ayudará a determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría.
9.  Los procedimientos analíticos al planificar la auditoría utilizan información tanto financiera como no financiera, por ejemplo, la relación entre ventas y superficie de espacio de venta o volumen de mercancía vendidas.
Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
10. La confianza del auditor en los procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de detección relativo aaseveraciones específicas de los estados financieros puede derivarse de las pruebas de detalles, de procedimientos analíticos, o de una combinación de ambos.  La decisión sobre qué procedimientos utilizar para lograr un objetivo particular de auditoría se basa en el juicio del auditor sobre la efectividad y eficiencia esperadas de los procedimientos disponibles para reducir el riesgo de lección para...