nforme tributación empresa TRANSPORT

Santiago, Septiembre 2007.

Informe Legal:
Aspectos tributarios de la constitución de una empresa de transporte:

Estimados señores:
Respecto a su consulta, referido a la tributación aplicable en el caso de constituir una sociedad de TRANSPORTES terrestre de pasajeros y cargas, cabe informar los siguientes aspectos:
Existe en nuestra legislación una alternativa de beneficio a estaactividad empresarial atendido ciertos requisitos de organización y de monto de ventas. Una sociedad nacida para desarrollar el giro de transporte terrestre de carga y de pasajeros se encuentra beneficiado con un sistema de tributación que se basa en  presunciones de renta, PUEDE el contribuyente, si así lo desea, someterse a la determinación de RENTA PRESUNTA. Sin embargo no es el único beneficiotributario que se obtiene en el ejercicio de esta actividad.
Así por ejemplo: en frente al IVA hay situaciones particulares que atender, y frente a la recuperación de gastos en diesel como crédito contra el IVA, y de circulación por concepto de peajes.

RENTA PRESUNTA:
Que una empresa pague el impuesto de primera categoría sobre una renta determinada en virtud de una presunción es excepcionalen nuestro sistema.
La regla general es que el legislador tributario opte por determinar la renta de acuerdo a contabilidad completa, en una ecuación que simplificadoramente podemos expresar como:
INGRESOS - COSTOS - GASTOS MAS O – CORRECCIÓN MONETARIA, MAS O Menos ajustes (art. 31 a 33 de la ley de la renta).
En la renta presunta simplemente se toma un porcentaje de un valor ya determinadoo cierto, como el avalúo fiscal u otro valor o precio referencial, y a este se le da el carácter de base del impuesto
Hasta 1990 , con las modificaciones tributarias producidas, la renta presunta podía concebirse como una franquicia. Hoy es más bien un régimen especial excepcional, atendido el carácter del contribuyente, o el giro del negocio que se desarrolla. Como veremos esto tiene importanciaen la interpretación de las normas que rigen la renta presunta, la cual debe ser siempre una interpretación restrictiva.
Quienes pueden acogerse al sistema de Renta Presunta:
La renta Presunta beneficia como sistema de tributación a:
las personas naturales y
las sociedades de personas, como por ejemplo las sociedades limitadas, que son  propietarias, usufructuarias o arrendatarias devehículos motorizados destinados al transporte de carga y de pasajeros tales como camionetas, buses, camiones, taxis, etc.

No pueden acogerse al sistema de rentas presuntas en el transporte los siguientes contribuyentes.
Las sociedades anónimas y agencias extranjeras que siempre deben declarar renta efectiva.
Empresas de Transportes que tengan ventas superiores a 3.000 unidades tributariasmensuales en el año. Sociedades de personas (Limitadas), que tengan uno o más socios que sean personas jurídicas (sociedades). 
Sociedades de personas que tengan rentas que provienen de otras actividades y que por ellas perciban rentas que deben determinarse mediante contabilidad completa.
Si la empresa vende mas de 1.000 UTM al año y menos y menos de 3.000, debe tributar por  renta efectiva encaso que se encuentre relacionada con otra u otras empresas, si las ventas en conjunto superen las 3.000.-  Las empresas relacionadas deben ser empresas de transporte. 

“La actividad de Transporte también tributa en 1° Categoría a través de dos modalidades: si es Sociedad Anónima o en comandita por acciones, debe tributar en base a renta efectiva con contabilidad completa; si no, debe hacerlo enbase a renta presunta, siempre y cuando, para efectos del transporte terrestre de carga, cumpla con que su facturación no exceda las 3.000 UTM y que sean sociedades formadas sólo por personas naturales.  Para las empresas de transporte de pasajeros no existe la restricción de tope de facturación, puesto que no están obligados a emitir boletas ni facturas por sus servicios, por lo tanto, siempre...