NIA 230

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas, de 31 de enero de 2013, y en período de información pública)
CONTENIDO
Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA ………………………………………………………………...
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría……………………….

12-3

Fecha de entrada en vigor …………………………………………………………...

4

Objetivo …………………………………………………………………………….

5

Definiciones …………………………………………………………………………

6

Requerimientos
Preparación oportuna de la documentación de auditoría………………………….

7

Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados
y de la evidencia de auditoría obtenida ……………………………………………..

8-13

Compilación delarchivo final de auditoría …………………………………………

14-16

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Preparación oportuna de la documentación de auditoría ………………………….

A1

Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados
y de la evidencia de auditoría obtenida ……………………………………………..

A2-A20

Compilación del archivo final de auditoría …………………………………………

A21-A24

Anexo:Requerimientos específicos de documentación de auditoría en otras NIA

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230, “Documentación de auditoría”, debe interpretarse
conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.

1

Introducción
Alcance de esta NIA
1.

Esta NormaInternacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. En
el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación y
orientaciones al respecto. Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA no
limitan la aplicación de lapresente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden
establecer requerimientos adicionales sobre documentación.

Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría
2.

La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos
específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona:
(a)

evidencia de las bases del auditor para llegara una conclusión sobre el cumplimiento de los
objetivos globales del auditor1; y

(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o reglamentarios aplicables.
3.

La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son los
siguientes:
•

Facilitar al equipo del encargo la planificación yejecución de la auditoría.

•

Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión la dirección y
supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión
de conformidad con la NIA 2202.

•

Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.

•

Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.•

Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 3 o
con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes 4.

•

Realizar inspecciones externas de conformidad
reglamentarios u otros que sean aplicables.

con

los

requerimientos

legales,

Las referencias en esta Norma a la NICC 1, deben entenderse referidas a la Normade Control de Calidad
Interno de los auditores de cuentas y sociedades de auditoría publicada por Resolución de 26 de octubre
de 2011 del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, que es una traducción adaptada de la
NICC1 e incluye unos criterios de interpretación para su aplicación en España.

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NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización...