Nia 265 Resumen
Páginas: 13 (3018 palabras)
Publicado: 12 de noviembre de 2012
265 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 265
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCION DE LA ENTIDAD
Introducción
Alcance de esta NIA
Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor con respecto a la obtención de conocimiento del control interno y al diseño y la realización de pruebas de controles más alláde los requerimientos de la NIA 315 y la NIA 330. La NIA 260 establece requerimientos adicionales y proporciona orientaciones sobre la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en relación con la auditoría.
Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno con el fin de diseñar procedimientos deauditoría adecuados a las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno. El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no sólo durante el proceso de valoración del riesgo, sino también en cualquier otra fase de la auditoría. Esta NIA especifica las deficiencias identificadas que el auditor debe comunicar a los responsablesdel gobierno de la entidad y a la dirección.
Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno que el auditor haya identificado durante la realización de la auditoría.
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes aperiodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
Objetivo
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención deambos.
Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
(a) Deficiencia en el control interno. Existe una deficiencia en el control inter- no cuando:
* un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros oportunamente; o* no existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados financieros.
(b) Deficiencia significativa en el control interno: según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia suficiente para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad.
Requerimientos
El auditor determinará si,sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha identificado una o más deficiencias en el control interno.
Determinará, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, si, individualmente o de manera agregada, constituyen deficiencias significativas.
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad, por escrito y oportunamente, las deficiencias significativasen el control interno identificadas durante la realización de la auditoría.
El auditor también comunicará oportunamente y al nivel adecuado de responsabilidad de la dirección:
(a) por escrito, las deficiencias significativas en el control interno que el auditor haya comunicado o tenga intención de comunicar a los responsables del gobierno de la entidad, salvo que, teniendo en cuentalas circunstancias, su comunicación directa a la dirección resulte inadecuada; y
(b) otras deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría que no hayan sido comunicadas a la dirección por otras partes y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de la dirección.
El auditor incluirá en...
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCION DE LA ENTIDAD
Introducción
Alcance de esta NIA
Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor con respecto a la obtención de conocimiento del control interno y al diseño y la realización de pruebas de controles más alláde los requerimientos de la NIA 315 y la NIA 330. La NIA 260 establece requerimientos adicionales y proporciona orientaciones sobre la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en relación con la auditoría.
Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno con el fin de diseñar procedimientos deauditoría adecuados a las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno. El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no sólo durante el proceso de valoración del riesgo, sino también en cualquier otra fase de la auditoría. Esta NIA especifica las deficiencias identificadas que el auditor debe comunicar a los responsablesdel gobierno de la entidad y a la dirección.
Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno que el auditor haya identificado durante la realización de la auditoría.
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes aperiodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
Objetivo
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención deambos.
Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
(a) Deficiencia en el control interno. Existe una deficiencia en el control inter- no cuando:
* un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros oportunamente; o* no existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados financieros.
(b) Deficiencia significativa en el control interno: según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia suficiente para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad.
Requerimientos
El auditor determinará si,sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha identificado una o más deficiencias en el control interno.
Determinará, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, si, individualmente o de manera agregada, constituyen deficiencias significativas.
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad, por escrito y oportunamente, las deficiencias significativasen el control interno identificadas durante la realización de la auditoría.
El auditor también comunicará oportunamente y al nivel adecuado de responsabilidad de la dirección:
(a) por escrito, las deficiencias significativas en el control interno que el auditor haya comunicado o tenga intención de comunicar a los responsables del gobierno de la entidad, salvo que, teniendo en cuentalas circunstancias, su comunicación directa a la dirección resulte inadecuada; y
(b) otras deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría que no hayan sido comunicadas a la dirección por otras partes y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de la dirección.
El auditor incluirá en...
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