Nia 265

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 265
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN
(En vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de2009)
CONTENIDO
Párrafo La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 265, Comunicación de deficiencias en el control interno a losencargados del gobierno corporativo y a la administración, Deberá leerse junto con la NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. NIA 265 290 COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN
Introducción
Alcance de esta NIA
1. EstaNorma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera apropiada, a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno que el auditor ha identificado en una auditoría de estados financieros. Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor respecto de obtener un entendimiento delcontrol interno y planear y llevar a cabo pruebas de controles sobre y por encima de los requisitos de la NIA 315 y la NIA 330. La NIA 260 establece requisitos adicionales y da lineamientos respecto de la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en relación con la auditoría.
2. Se requiere que el auditor obtenga un entendimiento del control internorelevante a la auditoría cuando identifica y evalúa los riesgos de errores materiales. Al hacer estas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno para planear los procedimientos de auditoría que son apropiados en las circunstancias, pero no para el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno. El auditor puede identificar deficiencias en el controlinterno no solo durante el proceso de evaluación del riesgo sino en cualquier otra etapa de la auditoría. Esta NIA especifica qué deficiencias identificadas se requiere que el auditor comunique a los encargados del gobierno corporativo y a la administración.
3. Nada en esta NIA impide al auditor comunicar a los encargados del gobierno corporativo y a la administración otros asuntos de controlinterno que el auditor haya identificado durante la auditoría.
Fecha de vigencia
4. Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15de diciembre de 2009. NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, párrafos 4 y 12. NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgosevaluados. NIA 260, Comunicación con los encargados del gobierno corporativo. NIA 315, párrafo 12. Los párrafos A60-A65 dan guías sobre controles relevantes a la auditoría. 291 NIA 265
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN
Objetivo
5. El objetivo del auditor es comunicar de forma apropiada a los encargados delgobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría y que, a juicio profesional del auditor, son de suficiente importancia para merecer sus respectivas atenciones.
Definiciones
6. Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen a continuación:
a) Deficiencia en el controlinterno. Existe cuando:
I. Un control se diseña, implementa u opera de manera tal que no tenga capacidad de prevenir o detectar y corregir, errores en los estados financieros oportunamente; o
II. Falta un control necesario para prevenir o detectar y corregir errores en los estados financieros oportunamente;
b) Deficiencia significativa en el control interno. Una deficiencia o combinación de...