nia 300

RESUMEN NIA 300PLANEACION DE AUDITORIA

Vigencia
(En vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009)
Alcance de esta NIA

Se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros.

Está escrita en el con­texto de auditorías recurrentes.

Por separado se identificanconsideraciones adi­cionales en un trabajo de auditoría de primer año.
Requisitos

Participación de miembros clave del equipo de trabajo
1.5. El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo deberán involu­crarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo.
Actividades preliminares del trabajo

. Elauditor deberá realizar las siguientes

Actividades al inicio del trabajo de audi­toría recurrente:

a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continui­dad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.

b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220;

c) Establecer unentendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NIA 210.3 (Ref. A5-A7.)

. El auditor deberá emprender las siguientes

Actividades antes de comenzar una auditoría de primer año:

a) Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la acepta­ción del cliente y del trabajo de auditoría específico;
b) Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio deauditores, en cumplimiento con los requisitos éticos relevantes. (Ref. A20.)

Participación de miembros clave del equipo de trabajo (Ref. Párr. 5)

A4. El involucramiento del socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo al planear la auditoría, aprovecha su experiencia e ideas, enriqueciendo, por lo tanto, la efectividad y eficiencia del proceso de planeación.8

A5.Desempeñar las actividades preliminares del trabajo que se especifican en el párrafo 6, al principio del trabajo de auditoría, ayuda al auditor al identificar y evaluar hechos o circunstancias que puedan afectar de manera adversa la capaci­dad del auditor para planear y desempeñar el trabajo de auditoría.
A6. Realizar estas actividades preliminares del trabajo facilita al auditor planear un trabajo deauditoría para el que, por ejemplo:
+ El auditor mantenga la independencia y capacidad necesarias para desempe­ñar el trabajo.
+ No haya problemas con la integridad de la administración que puedan afectar la disposición del auditor a continuar el trabajo.
+ No haya malentendidos con el cliente en cuanto a los términos del trabajo.

Planeación de las actividades

1.7. El auditor deberáestablecer una estrategia general de auditoría que fije el alcan­ce, oportunidad y dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.

. Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá:

a) Identificar las características del trabajo que definen su alcance;

b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programa­ción de laauditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran;


c) Considerar los factores que, a juicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo;

d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuan­do sea aplicable, si el conocimiento obtenido en otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la entidad esrelevante;

e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo. (Ref. A8-A11.)

. El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descrip­ción de:

a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría pla­neados para la evaluación del riesgo, según determina la NIA 315.4

b) La...