NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Introducción
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoria de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorreción material identificación y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315
Fecha de entre en vigor
EstaNIA es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009
Objetivo
EL objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Definiciones
A efectos de las NIA, lossiguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
(a)    Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoria diseñado para detectar incorreciones materiales en las afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos comprenden:
(i)                  Pruebas de detalle ( de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar); y
(ii)                Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar); y
(b)   Prueba de controles: procedimiento de auditoria diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles de la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones. 
 Requerimientos
Respuestas Globales
EL auditor diseñara e implementara respuestas globales para responder a losriesgos valorados de incorrección material en los estados financieros.
Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones.
El auditor diseñara y aplicara procedimientos de auditoría posteriores cuya naturaleza, momento de realización y extensión estén basados en los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones y respondana dichos riesgos.
Para el diseño de los procedimientos de auditoria posteriores que han de ser aplicados, el auditor:
(a)    Considerará  los motivos de la valoración otorgada al riesgo de incorrección material en las afirmaciones para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar, incluyendo:
(i)                  La posibilidad de que exista una incorrección material debido alas características especificas del correspondiente tipo de transacción, saldo contable o información a revelar, y
(ii)                Si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes (es decir, el riesgo de control), siendo entonces necesario que el auditor obtenga evidencia de auditoria para determinar si los controles operan eficazmente (es decir, el auditor tieneprevisto confiar en la eficacia operativa de los controles para la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos), y
(b)   Obtendrá evidencia de auditoria mas conveniente cuanto mayor sea la valoración del riesgo realizada por el auditor.
Pruebas de controles  
  EL auditor diseñara y realizara pruebas de controles con el fin de obtenerevidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes si:
(a)    La valoración de los riesgos de incorreción material en las afirmaciones realizada por el auditor comporta la expectativa de que los controles estén operando eficazmente (es decir, para la determinación de la naturaleza momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos, elauditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles; o
(b)   Los procedimientos sustantivos por su mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoria suficiente y adecuada en las afirmaciones
En el diseño y aplicación de pruebas de controles, el auditor obtendrá evidencia de auditoria mas convincente cuanto mas confié en la eficacia de un control.
Naturaleza y extensión de...