Nia 400

NIA 6:

Evaluación de Riesgo y Control Interno

Evaluación de Riesgo y
Control Interno

NIA 6
Norma Internacional de Auditoría 6

Sec. 400

NIA 6:

Evaluación de Riesgo y Control Interno

Sec. 400

CONTENIDO
Párrafos

Páginas

Introducción

1-10

1-3

Riesgo inherente

11-12

3-4

Sistemas de contabilidad y de control interno

13-20

4-7

Riesgo de control

21-39

7-11

40

11

41-47

11-13Riesgo de auditoría en el negocio pequeño

48

13

Comunicación de debilidades

49

13

Evaluación de Riesgo y Control Interno

Relación entre las evaluaciones de riesgos
inherente y de control
Riesgo de detección

Apéndice: Ilustración de la interrelación de los
componentes del riesgo de auditoría

15

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Evaluación de Riesgo y Control Interno

Sec. 400

Las Normas Internacionales de Auditoría(NIAs) se deberán aplicar en la
auditoría de los estados financieros. Las NIA también deberán aplicarse,
adaptadas según sea necesario, a la auditoría de otra información y a
servicios relacionados.
Las NIAs contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales
(identificados en letra negra) junto con los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de otro tipo. Losprincipios básicos y los procedimientos
esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro
tipo que proporciona lineamientos para su aplicación.
Para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar el
texto íntegro de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipocontenido en la NIA, y no sólo el texto resaltado en negro.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse
de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría.
Cuando surge una situación así, el auditor deberá estar preparado para
justificar la desviación.
Las NIAs necesitan ser aplicadas sólo a asuntos de importancia relativa.

La Perspectiva delSector Público (PSP) emitida por el Comité del Sector
Público de la Federación Internacional de Contadores se expone al final de
una NIA. Cuando no se añade PSP, la NIA es aplicable, respecto de todo lo
importante, al sector público.

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Evaluación de Riesgo y Control Interno

Sec. 400

EVALUACIÓN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO
Introducción
1.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría(NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

2.

El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y
de control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar unenfoque
de auditoría efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el
riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar
que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

3.

“Riesgo de auditoría” significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de
auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma
errónea de unamanera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

4.

“Riesgo inherente” es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas
o clases, asumiendo que nohubo controles internos relacionados.

5.

“Riesgo de control” es el riesgo de que una representación errónea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y...