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NORMA DE AUDITORÍA 330
NA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS
EVALUADOS
CONTENIDO
Párrafo
Introducción
Alcance de esta NA 1
Vigencia 2
Objetivo 3
Definiciones 4
Requisitos
Respuestas globales 5
Procedimientos de auditoría que responden a los
riesgos evaluados de representación errónea de
importancia relativa a nivel de aseveración
6 – 24
Lo adecuado de la presentación yrevelación 25
Evaluación de lo suficiente y apropiado de la
evidencia de auditoría
26 – 28
Documentación 29 – 31
Material de aplicación y otro material explicativo
Respuestas globales A1 – A3
Procedimientos de auditoría que responden a los
riesgos evaluados de representación errónea de
importancia relativa a nivel de aseveración
A4 – A54
Lo adecuado de la presentación y revelación A55Evaluación de lo suficiente y apropiado de la
evidencia de auditoría
A56 – A58
Documentación A59
Respuestas del auditor a los riesgos evaluados deberá leerse en el contexto del
"Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión,
Otros trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados," que expone la autoridad de
las NIA 1 .
1 Véase anexo: Factores justificativosde convergencia.
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS (NUEVA REDACCIÓN)
2 NA 330
Introducción
Alcance de esta NA
1. Esta Norma de Auditoría (NA) trata de la responsabilidad del auditor de
diseñar e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea de
importancia relativa identificados y evaluados por el auditor en una
auditoría de estados financieros, de acuerdo conla NA 315, Identificación y
evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa
mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.
Vigencia
2. Esta norma de auditoría entra en vigencia a partir del 01 de enero de 2011.
Se aconseja su aplicación anticipada, para lo cual el auditor debe tomar las
previsiones que implican aplicar las NAs en los compromisos asumidos yel
alcance de su trabajo.
Objetivo
3. El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoría sobre los riesgos evaluados de representación errónea de
importancia relativa, mediante el diseño e implementación de respuestas
apropiadas a dichos riesgos.
Definiciones
4. Para fines de las NA, los siguientes términos tienen los significados
atribuidos aquí:
(a)Procedimientos sustantivos Un
procedimiento de auditoría diseñado
para detectar representaciones erróneas de importancia relativa a nivel
de aseveración 2 . Los procedimientos sustantivos comprenden:
(i) Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de
cuenta, y revelaciones), y
(ii) Procedimientos sustantivos analíticos
(b) Pruebas de controles Un
procedimiento de auditoría diseñado paraevaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, o
detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa
a nivel de aseveración.
Requisitos
Respuestas globales
5. El auditor deberá diseñar e implementar respuestas globales para tratar los
riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel
de estado financiero. (Ref: párrafos A1A3)Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos evaluados de
representación errónea de importancia relativa al nivel de
aseveración
2 Véase anexo: Factores justificativos de convergencia.
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS (NUEVA REDACCIÓN)
3 NA 330
6. El auditor deberá diseñar y realizar procedimientos adicionales de auditoría
cuya naturaleza, oportunidad y extensiónse basen en o respondan a los
riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa al nivel
de aseveración 3 . (Ref: Párrafos A4A8)
7. Al diseñar los procedimientos adicionales de auditoría que se van a
realizar, el auditor deberá:
(a) Considerar las razones para la evaluación que se dio al riesgo de
representación errónea de importancia relativa a nivel de aseveración
para...