NIAS







Contaduría Pública


Auditoria III


Normas Internacionales de Auditoria


Por: Esteban Méndez Campos

CAPITULO I
SUMARIO DE LOS PRINCIPIOS BASICOS Y PROCEDIMIENTOS ESENCIALES

Auditoria de Estados Financieros
Objetivo general y alcance
El objetivo general de una auditoria de estados financieros preparados en un marco de políticas contables reconocidas es el depermitir que el auditor exprese una opinión acerca de dichos estados financieros.
La Auditoria debe cubrir todos los aspectos de la entidad en la medida de que los mismos influyan en los estados financieros, el auditor debe tener una idea certera de la información contenida en los registros contables y en otra información fuente confiable y suficiente para la base de la preparación de los estadosfinancieros.
Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que este envíe una carta de compromiso, antes de iniciar los trabajos de auditoría, con el fin de prevenir interpretaciones equivocadas respecto de su compromiso.
La NIA 3 describe los principios básicos que rigen las responsabilidades profesionales del auditor. Otras NIAs se ocupan en detalle de los principios establecidos en laNIA 3 y dan pautas acerca de los procedimientos de auditoría y prácticas concernientes al dictamen.

Principios Básicos y Cuestiones Generales
Integridad, objetividad e Independencia
El auditor debe ser recto, honesto y veraz al desarrollar su trabajo de auditoría. Asimismo, debe ser imparcial y no permitir que el prejuicio o la influencia de terceros afecten su objetividad. De igualmanera, debe tener una actitud de independencia, es decir, ser libre de todo interés que pudiera verse, cualquier que fuera su verdadera razón, como incompatibilidad con su integridad y objetividad.
Confidencialidad
El auditor debe respetar la confidencialidad de la información obtenida en el transcurso de su trabajo y no debe utilizar ni divulgar dicha información sin la debida autorización, o amenos que exista el deber legal o profesional de revelarla.

Habilidad y Competencia
La auditoria debe ser llevada a cabo con habilidad, y el dictamen debe ser preparado con el debido cuidado profesional, por personas que tengan el adecuado entrenamiento, experiencia y competencia en auditoria.

Principios Básicos y Procedimientos Esenciales del Examen
Planeamiento
El planeamiento del examendebe basarse en el conocimiento de la actividad que desarrolla la empresa o el cliente, de esta manera, su trabajo será eficiente y oportuno, una auditoria que sea eficaz.
El planeamiento debe buscar, entre otras cosas, obtener suficiente conocimiento del sistema de contabilidad, políticas y procedimientos de control interno del cliente, establecer que grado de confiabilidad se espera obtener elcontrol interno, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a realizar.
Con respecto a los papeles de trabajo de la auditoria anterior y otros archivos que guarden relación, el Auditor debe prestar atención a los asuntos que demandaron consideración especial, y resolver si los mismos pueden llegar a afectar el trabajo por realizar durante el año en curso.El auditor debe preparar su programa de auditoría estableciendo los procedimientos que se necesiten para implementar el plan de auditoría, este debe ser detallado, con el fin de que pueda servir como conjunto de instrucciones para los asistentes que formen parte de la auditoria, y medio de control de la apropiada ejecución del trabajo de auditoría.
Al planear el compromiso, debe llevarse acabo una evaluación global del riesgo, el auditor debe considerar la potencialidad de aquellos problemas que tienen carácter expansivo, por ejemplo, los problemas de liquidez o los de continuidad operativa. El riesgo debe ser considerado por el auditor a un nivel de saldos de cuentas y clase de transacciones que tome en cuenta los resultados de la evaluación global del riesgo de auditoría al nivel...