NIAS
Páginas: 27 (6514 palabras)
Publicado: 12 de octubre de 2014
EL FRAUDE Y LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
EL FRAUDE Y SUS CARACTERISTICAS
Cuando nos referimos al fraude es necesario comprender que al auditor le preocupan aquellos actos fraudulentos que provocan errores importantes en los estados financieros que auditan.
Existen diferencias entre un simple error y un fraude. La principal característica que los distingue es laintencionalidad. Mientras que el error no es intencional el fraude sí. Al respecto, la Norma Internacional de Auditoría (NIA) Nro. 240 del IFAC (Federación Internacional de Contadores) define ambos conceptos:
Error: se refiere a una irregularidad no intencional en los estados contables, incluyendo la omisión de un importe o una revelación, tales como:
un error en la obtención o el procesamiento de datosa partir de los cuales se elaboran los estados contables,
una estimación contable incorrecta debido a una interpretación errónea de los hechos o su inadvertencia,
un error en la aplicación de criterios contables referidos a la medición, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.
Fraude: se refiere a un acto intencional realizado por uno o más individuos entre la dirección,gerencia, empleados, o terceros, involucrados en un engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio, el auditor debe considerar los actos fraudulentos que causen una irregularidad significativa en los estados contables.
Para poder entender mejor las características del fraude se presenta el siguiente ejemplo:
El Sr. Jackson es el director de finanzasde Dot.com, una empresa pública en la cual tiene un interés propietario importante. Durante los últimos años las acciones de Dot.com han mantenido un buen nivel de desempeño y el Sr. Jackson a disfrutado de un estilo de vida lujoso, que incluye una residencia grande, coches de lujo y diversas propiedades vacacionales en todo el mundo. Las prestaciones que disfruta el Sr. Jackson, en su posiciónde director de finanzas, están ligadas al desempeño de las acciones de Dot.com en la bolsa de valores.
Sin embargo, este año el precio de las acciones ha caído a un nivel muy bajo , debido a una salida de inversionistas del segmento de las empresas internet en gral.. En consecuencia, las percepciones del Dr. Jackson se han visto disminuidas de manera significativa, mientras que el valor de susacciones ha caído drásticamente. Aprovechando el crecimiento acelerado y sus controles internos débiles, al final del año el Sr. Jackson empezó a registrar ventas ficticias a clientes por medio de registros falsos en la contabilidad, con la esperanza de incrementar el bajo valor de las acciones. Además, empezó a utilizar los fondos de la empresa para pagar sus tarjetas de crédito personales.Cuando le preguntaron sobre las ventas ficticias, el Sr. Jackson contestó que estaba planeando rectificarlas una vez que se recuperara el valor de las acciones. Respecto a haber pagado las tarjetas de crédito con el dinero de la empresa, el Sr. Jackson alegó que la empresa le debía dicho dinero por el trabajo duro que desempeñaba.
Este ejemplo ilustra los dos tipos de fraudes relevantesestablecidos por el SAS 82 (Información financiera fraudulenta y malversación de activos) que serán explicados en el punto 2.2.
Además, para que ocurra un fraude, los analistas expertos en casos de fraude han identificado tres factores que existen típicamente:
La motivación
La oportunidad
La justificación
En el ejemplo, la motivación es el deseo de mantener su estilo de vida extravagante, laoportunidad se presenta gracias a los controles internos débiles de la empresa y la justificación, que se refiere al proceso que emplean los individuos para explicar su conducta incorrecta, se ve cuando el señor Jackson justifica sus acciones al razonar que su intención era la de rectificar la situación al recobrarse el valor de sus acciones y porque la empresa le debía dinero por su trabajo. Cuando...
EL FRAUDE Y LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
EL FRAUDE Y SUS CARACTERISTICAS
Cuando nos referimos al fraude es necesario comprender que al auditor le preocupan aquellos actos fraudulentos que provocan errores importantes en los estados financieros que auditan.
Existen diferencias entre un simple error y un fraude. La principal característica que los distingue es laintencionalidad. Mientras que el error no es intencional el fraude sí. Al respecto, la Norma Internacional de Auditoría (NIA) Nro. 240 del IFAC (Federación Internacional de Contadores) define ambos conceptos:
Error: se refiere a una irregularidad no intencional en los estados contables, incluyendo la omisión de un importe o una revelación, tales como:
un error en la obtención o el procesamiento de datosa partir de los cuales se elaboran los estados contables,
una estimación contable incorrecta debido a una interpretación errónea de los hechos o su inadvertencia,
un error en la aplicación de criterios contables referidos a la medición, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.
Fraude: se refiere a un acto intencional realizado por uno o más individuos entre la dirección,gerencia, empleados, o terceros, involucrados en un engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio, el auditor debe considerar los actos fraudulentos que causen una irregularidad significativa en los estados contables.
Para poder entender mejor las características del fraude se presenta el siguiente ejemplo:
El Sr. Jackson es el director de finanzasde Dot.com, una empresa pública en la cual tiene un interés propietario importante. Durante los últimos años las acciones de Dot.com han mantenido un buen nivel de desempeño y el Sr. Jackson a disfrutado de un estilo de vida lujoso, que incluye una residencia grande, coches de lujo y diversas propiedades vacacionales en todo el mundo. Las prestaciones que disfruta el Sr. Jackson, en su posiciónde director de finanzas, están ligadas al desempeño de las acciones de Dot.com en la bolsa de valores.
Sin embargo, este año el precio de las acciones ha caído a un nivel muy bajo , debido a una salida de inversionistas del segmento de las empresas internet en gral.. En consecuencia, las percepciones del Dr. Jackson se han visto disminuidas de manera significativa, mientras que el valor de susacciones ha caído drásticamente. Aprovechando el crecimiento acelerado y sus controles internos débiles, al final del año el Sr. Jackson empezó a registrar ventas ficticias a clientes por medio de registros falsos en la contabilidad, con la esperanza de incrementar el bajo valor de las acciones. Además, empezó a utilizar los fondos de la empresa para pagar sus tarjetas de crédito personales.Cuando le preguntaron sobre las ventas ficticias, el Sr. Jackson contestó que estaba planeando rectificarlas una vez que se recuperara el valor de las acciones. Respecto a haber pagado las tarjetas de crédito con el dinero de la empresa, el Sr. Jackson alegó que la empresa le debía dicho dinero por el trabajo duro que desempeñaba.
Este ejemplo ilustra los dos tipos de fraudes relevantesestablecidos por el SAS 82 (Información financiera fraudulenta y malversación de activos) que serán explicados en el punto 2.2.
Además, para que ocurra un fraude, los analistas expertos en casos de fraude han identificado tres factores que existen típicamente:
La motivación
La oportunidad
La justificación
En el ejemplo, la motivación es el deseo de mantener su estilo de vida extravagante, laoportunidad se presenta gracias a los controles internos débiles de la empresa y la justificación, que se refiere al proceso que emplean los individuos para explicar su conducta incorrecta, se ve cuando el señor Jackson justifica sus acciones al razonar que su intención era la de rectificar la situación al recobrarse el valor de sus acciones y porque la empresa le debía dinero por su trabajo. Cuando...
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