Nic12

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Norma Internacional de Contabilidad nº 12

Impuesto a las Ganancias
Esta versión incluye las modificaciones resultantes de las NIIF nuevas y modificadas emitidas hasta el 31 de marzo de 2004. La sección “Cambios en esta edición”, que se encuentra al comienzo de éste volumen, suministra las fechas de aplicación de las NIIF nuevas y modificadas y también identifica aquellas NIIF que no estánincluidas en este volumen. Se han emitido dos Interpretaciones SIC que tienen relación con la NIC 12: SIC-21 Impuesto a las Ganancias – Recuperación de Activos no Depreciables Revaluados; y SIC-25 Impuesto a las Ganancias – Cambios en la Situación Fiscal de la Entidad o de sus Accionistas.

NIC 12

Índice
párrafos INTRODUCCIÓN IN1-IN14

Norma Internacional de Contabilidad nº 12 Impuesto a lasGanancias
OBJETIVO ALCANCE DEFINICIONES Base Fiscal RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS Diferencias temporarias imponibles
Combinaciones de negocios Activos contabilizados por su valor razonable Plusvalía comprada Registro inicial de un activo o pasivo

1-4 5-11 7-11 12-14 15-45 15-23
19 20 21 22-23Diferencias temporarias deducibles
Reconocimiento inicial de un activo o pasivo

24-33
33

Pérdidas y créditos fiscales no utilizados Reconsideración de activos por impuestos diferidos no reconocidos Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y participaciones en negocios conjuntos MEDICIÓN RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS Estado de resultados

34-36 37 38-45 46-5657-68C 58-60 continúa...

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© IASCF

NIC 12

Partidas cargadas o acreditadas directamente al patrimonio neto Impuestos diferidos surgidos de una combinación de negocios Impuestos corrientes y diferidos surgidos de pagos basados en acciones PRESENTACIÓN Activos y pasivos por impuestos
Compensación de partidas

61-65A 66-68 68A-68C 71-78 71-76
71-76

Gasto por el impuesto a lasganancias
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias relativo a las ganancias o pérdidas de las actividades ordinarias Diferencias de cambio en los activos o pasivos por impuestos diferidos en moneda extranjera

77-78
77 78

INFORMACIÓN A REVELAR FECHA DE VIGENCIA APÉNDICES: A. Ejemplos de diferencias temporarias B. Ilustraciones sobre cálculos y presentación

79-88 89-91

© IASCF443

NIC 12

La Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las ganancias (NIC 12) está contenida en los párrafos 1 a 91. Todos los párrafos tienen igual valor normativo, si bien la Norma conserva el formato IASC que tenía cuando fue adoptada por el IASB. La NIC 12 debe ser entendida en el contexto de su objetivo, del Prólogo a las Normas Internacionales de Información Financiera y delMarco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros. En los mismos se suministran las bases para seleccionar y aplicar las políticas contables que no cuenten con directrices específicas. La NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores suministra las bases para seleccionar y aplicar las políticas contables que no cuenten con directricesespecíficas.

444

© IASCF

NIC 12

Introducción
IN1. Esta Norma (NIC 12 revisada) sustituye a la NIC12 Contabilización del Impuesto a las Ganancias (la NIC 12 original). La NIC 12 (revisada) tendrá vigencia para los periodos contables que comiencen a partir del 1 de enero de 1998. Los principales cambios que contiene respecto de la NIC 12 (original) son los siguientes. IN2. La NIC 12 originalexigía a las entidades que contabilizasen los impuestos diferidos utilizando el método del diferimiento o el método del pasivo, conocido también como método del pasivo basado en el estado de resultados. La NIC 12 (revisada) prohíbe el método del diferimiento y exige la aplicación de otra variante del método del pasivo, al que se conoce con el nombre de método del pasivo basado en el balance. El...
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