Nif 315

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

ISA 315

Report to the Audit Committee February 26, 2010

PricewaterhouseCoopers

Agenda

• Vigencia • Objetivos

• Aspectos relevantes

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Vigencia

• Es obligatorio para auditorías de estados financieros, de ejercicios que inicien el odespués del 15 de diciembre de 2009.

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Objetivos

Identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debido a fraude o error, a los niveles de estado financiero y de aseveración, a través de entender la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e implementar respuestas a los riesgos evaluados de errormaterial

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Aspectos relevantes
El auditor deberá realizar procedimientos (para obtener un entendimiento de la entidad), a fin de identificar y evaluar los riesgos de error material, los cuales deben incluir los siguientes:

a) Investigaciones con la administración, y con otros dentro de la entidad
b) Procedimientos analíticos

c) Observación e inspección
Asimismo, sedebe considerar la información del proceso de aceptación y/o continuidad con el cliente y en su caso, la experiencia acumulada
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Aspectos relevantes
a) Investigaciones con la administración, y con otros dentro de la entidad, con diferentes niveles de autoridad: • Administración y responsables de la información financiera • Encargados del gobierno corporativo • Auditoríainterna (si es aplicable) • Empleados involucrados en el inicio, procesamiento o registro de transacciones complejas o inusuales • Otras áreas del negocio (abogados internos, personal de mercadotecnia, ventas, etc.)

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Aspectos relevantes
b) Procedimientos analíticos ejecutados como en el proceso de evaluación de riesgos: • Ayudan a identificar la existencia detransacciones /montos/eventos inusuales, proporciones, y tendencias inesperadas que pueden ser indicativos de error material o fraude • Con datos financieros y no financieros internos / externos y normalmente se ejecutan con datos agregados c) Observación e inspección: • Soportar las investigaciones con la administración y otros (documentos, informes, reportes, minutas, instalaciones)PricewaterhouseCoopers

Aspectos relevantes
Durante la etapa de planeación, el socio a cargo del trabajo y otro personal clave del equipo deben discutir sobre los siguientes temas: • Susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a errores materiales • Aplicación del marco de referencia de información financiera Lo anterior permite compartir el conocimiento entre los integrantes del equipo de auditoría,intercambiar ideas e información sobre los riesgos, errores, fraude, etc.

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Aspectos relevantes
El entendimiento de la entidad y su entorno por parte del auditor, incluye conocer información sobre los siguientes cinco temas: 1. Factores de la industria, regulación y otros externos 2. Naturaleza de la entidad 3. Selección y aplicación de políticas contables

4.Objetivos, estrategias y riesgos relacionados al negocio
5. Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad

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Aspectos relevantes
1. Factores de la industria, regulación y otros externos • Entorno competitivo, relaciones con proveedores y clientes, el mercado, la competencia, demanda, capacidad, precios, actividad cíclica o de temporada, tecnología de losproductos, suministro y costo de energía, riesgos de la industria, experiencia y conocimiento sobre la misma • Prácticas contables de la industria, legislación y regulación, impuestos, políticas, restricciones y apoyos gubernamentales y requisitos ambientales • Condiciones económicas generales, tasas de interés o disponibilidad de financiamiento, inflación y tipo de cambio

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