NORMA DE AUDITORIA 9

NORMA DE AUDITORIA No.9
MUESTREO DE AUDITORIA
Alcance
Definición
Consideraciones generales
Incertidumbre y muestreo en auditoria
Riesgo por muestreo
Muestreo en las pruebas sustantivas
Planeación del muestreo
Selección de la muestra
Ejecución y evaluación
Muestreo en las pruebas de cumplimiento
Planeación del muestreo
Selección de la muestra
Ejecución y evaluación
Selección de unenfoque de muestreo
Requerimientos mas importante de esta norma
REGRESA AL INDICE DE NORMAS
ALCANCE
Las normas generales de auditoría requieren que el Auditor obtenga evidencia
comprobatoria suficiente y competente, para emitir una opinión sobre los estados
financieros. El muestreo en auditoria puede proporcionar evidencia suficiente al
Auditor durante el examen de los estados financieros.Esta norma proporciona una
guía para planificación, ejecución del muestreo en auditoría.
DEFINICION
Muestreo en auditoría es la aplicación de un procedimiento de auditoría a menos del
100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o un tipo de transacción,
con el propósito de evaluar alguna característica de la cuenta o transacción.
CONSIDERACIONES GENERALES
El muestreo enauditoría es especialmente útil en casos en los que el Auditor
generalmente no tiene un conocimiento sobre los saldos de cuentas y transacciones,
que a su juicio necesitan ser probados para cumplir con los objetivos de la auditoría.
Existen dos tipos de enfoques generales para muestreo en auditoría: estadístico y no
estadístico. Ambos enfoques requieren que el auditor utilice su juicio profesional enel
planeamiento, ejecución y evaluación del muestreo y en relacionar la evidencia
producida por el muestreo con otras evidencias, cuando llega a alguna conclusión
sobre el caso de una cuenta o tipo de transacción. Cualquier enfoque de muestreo
cuando es apropiadamente aplicado, puede proporcionar evidencia suficiente para
cumplir con lo requerido n las normas generales.
La evidenciasuficiente está relacionada con el diseño y el tamaño de la muestra a
auditar, además de otros factores. El tamaño de la muestra necesaria para
proporcionar una evidencia suficiente depende tanto de los objetivos como de la
eficiencia de la muestra. Para un objetivo dado, la eficiencia de la muestra re relaciona
con su diseño; una muestra en más eficiente que otra si puede obtener los mismosobjetivos con un tamaño de muestra menor.
La evaluación de la suficiencia de la evidencia es un problema de juicio del Auditor y
no es determinada por el diseño y evaluación de una muestra de auditoria. En un
sentido estricto, la evaluación de una muestra se refiere únicamente a la posibilidad
que los errores monetarios o desviaciones existentes de los procedimientos
establecidos, seanproporcionalmente incluidos en la muestra y no al tratamiento
dado por el Auditor a ciertas partidas. Luego la elección del muestreo estadístico o no
estadístico no afecta directamente las decisiones del Auditor respecto a los
procedimientos de auditoría a aplicar, la suficiencia de la evidencia obtenida con
respecto a partidas individuales de la muestra o las acciones que deberán ser tomadas
a la luz dela naturaleza y causa de errores individuales.
INCERTIDUMBRE Y MUESTREO EN AUDITORIA
La tercera norma del trabajo de las normas generales cuando indica: ¨ Debido a que
una auditoría concluye sobre una certeza razonable, no exacta, deberán examinarse
aquellas partidas que tengan una importancia relativa que permita minimizar el riesgo
probable que asume en un examen ¨, está implícito un ciertogrado de incertidumbre.
La justificación de aceptar cierta incertidumbre, proviene de la relación entre ciertos
factores tales como el costo y tiempo requerido para examinar toda la información y
las consecuencias adversas de una decisión probablemente errónea, basada en las
conclusiones resultantes de examinar sólo una muestra de datos. Si estos factores no
justifican la aceptación de...