Normaas

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NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno
La norma provee guías para que el auditor pueda obtener una comprensión de los sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para planear la auditoría y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecución. Señala la norma, que el auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñarprocedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a un nivel aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a los que clasifica en riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección, sus interrelaciones y su impacto en las pequeñas auditorías. Finalmente, establece la forma de comunicación a las autoridades de la empresa de las debilidades detectadas.

- EVALUACIÓN DE RIESGOS YCONTROL INTERNO

La norma define el “Riesgo de auditoria” como la posibilidad de que el auditor emita una opinión inapropiada cuando los estados financieros están elaborados de una forma errónea de una manera significativa. Establece que el riesgo de auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de unacuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa asumiendo que no hubo controles internos relacionados. Riesgo de control surge igual que el anterior pero cuando no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y control interno. El riesgo de detección es la posibilidad de que los procedimientossustantivos de una auditor no detecten una representación errónea de importancia relativa.

Para desarrollar el enfoque de auditoria, el auditor considera la evaluación preliminar del “riesgo de control” (juntamente con la del riesgo inherente) para determinar el riesgo de detección.

Dentro del proceso de planeación de la auditoria, el auditor debe obtener una comprensión del diseño de los sistemas decontabilidad y control interno y de su operación, luego debe realizar una evaluación preliminar del riesgo de control, a nivel de cada aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones de importancia relativa, posteriormente debería obtener evidencia de auditoria por medio de pruebas de control Luego de realizadas las pruebas de control, el auditor deberá evaluar si los sistemas decontabilidad y de control interno están operando según se contempló en la evaluación preliminar del riesgo control.

Para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable, el auditor deberá considerara los niveles evaluados de riesgo inherente y de control. El auditor considerara: la naturaleza,la oportunidad y el alcance de los procedimientos sustantivos.

Existe una relación inversa entre riesgo de detección y el nivel combinado de riesgos inherente y de control. Si los riesgos inherentes y de control con altos, el riesgo de detección aceptable debería ser bajo de tal forma que se reduzca el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.

Mientras más alta las evaluaciones delos riesgos inherentes y de control, más evidencia de auditoría deberá obtener el auditor del desempeño de los procedimientos sustantivos.

Finalmente, el auditor debe comunicar, por escrito, a la administración en forma pronta, las debilidades de importancia relativa en el diseño y operación de los sistemas de contabilidad y de control interno.


NIA 400


Evaluaciones De Riesgo YControl Interno


(Con relación a la Dipa No.1001 "Ambientes de CIS - Microcomputadoras Independientes")
(Con relación a la Dipa No. 1002 " Ambientes de CIS - Sistemas de Computadoras en Línea")
(Con relación a la Dipa No. 1003 " Ambientes de CIS - Sistema de Base de Datos")

CONTENIDO
• Introducción
• Riesgo inherente
• Sistemas de contabilidad y de control interno
•...
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