Normas De Valuacion

Normas de valuación
Aspectos generales
En el proceso de reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad, la entidad debe determinar los impuestos causado y deferido, atribuibles al períodocontable.
El impuesto causado se deriva del reconocimiento en el periodo actual, para efectos fiscales, de ciertas operaciones de la entidad. El impuesto diferido corresponde a operaciones atribuiblesal periodo contable actual, pero que físicamente son reconocidas en momentos diferentes.
Impuesto causado
El impuesto causado debe reconocerse como un gasto en el estado de resultados; esteimpuesto representa para la entidad en un pasivo normalmente a plazo menor a un año. Si la cantidad ya enterada mediante anticipos excede al impuesto causado, dicho exceso debe reconocerse como una cuentapor cobrar.
Impuesto diferido
El impuesto diferido debe determinarse sobre las diferencias temporales, las perdidas fiscales y los créditos fiscales, desde el reconocimiento inicial de dichas partidasy al final de cada período.
El impuesto diferido derivado de diferencias temporales, debe determinarse utilizando el método de activos y pasivos.
Métodos de activos y pasivos
El método de activosy pasivos es aquel que compara los valores contables y fiscales de todos los activos y pasivos de una entidad. De esta comparación surgen diferencias temporales, tanto deducibles como acumulables, alas que se les aplica la tasa de impuesto diferido correspondiente; el resultado obtenido corresponde al saldo del pasivo o, en su caso, del activo por impuesto diferido al final del periodo.
Elvalor fiscal de un activo depende del tratamiento fiscal especifico al que esta sujeto, para determinar los valores fiscales de los distintos activos de la entidad, debe de antenderse la mecánicasiguiente.
a) Activos contables por deducirse fiscalmente.- Su valor fiscal es el importe que será deducido para fines del impuesto a la utilidad de periodos futuros cuando la entidad recupere su valor en...