Normas Internacional N°12 Con Ejemplo

Segundo las NIC - Normas Internacionales de Contabilidad, ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia (pérdida) de un ejercicio, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (ingreso) por impuesto sobre beneficios Considera Impuesto sobre beneficios a los impuestos directos, nacionales o extranjeros, quese liquidan a partir de un resultado empresarial calculado conforme a las normas fiscales que le sean de aplicación a la empresa.
1. Activos y pasivos por impuesto corriente
Se considera impuesto corriente a la cantidad que satisface la empresa como consecuencia le las liquidaciones fiscales del impuesto sobre el beneficio correspondientes a un ejercicio.
Las deducciones fiscales darán lugar aun menor importe del impuesto corriente

2. Activos y pasivos por impuesto diferido
Se considera impuesto diferido a la cantidad que la empresa satisfará o recuperará como consecuencia le las liquidaciones fiscales del impuesto sobre el beneficio en ejercicios futuros y que se generen por hechos ocurridos en el ejercicio actual o anteriores.

2.1. Diferencias temporarias
Las diferenciastemporarias son aquéllas derivadas de la diferente valoración, contable y fiscal, atribuida a los activos, pasivos y determinados instrumentos de patrimonio propio de la empresa, en la medida en que tengan incidencia en la carga fiscal futura.
Las diferencias temporarias se producen por la diferencia entre la valoración fiscal y la contable de activos, pasivos, instrumentos de patrimonio, ingresos ogastos. Puede haber elementos que tengan base fiscal pero no tengan valor contable y no figuren reconocidos en el balance.
Las diferencias temporarias se clasifican en 
Diferencias temporarias imponibles que son la que darán lugar a mayores cantidades a pagar o menores cantidades a devolver por impuesto en los ejercicios futuros.
Diferencias temporarias deducibles que son las que darán lugar amenores cantidades a pagar o mayores a devolver por impuestos en ejercicios futuros.
Las diferencias temporarias se producen normalmente por la existencia de diferencias temporales entre la base imponible y el resultado contable antes de impuestos, cuyo origen se encuentra en los diferentes criterios temporales de imputación empleados para determinar ambas magnitudes.

2.2. Pasivos por impuestodiferido
Existirá pasivo por impuesto diferido por todas las diferencias temporarias imponibles, a excepción de si estas surgen por 
El reconocimiento de un fondo de comercio
El reconocimiento de un activo o pasivo en una transacción que no sea una combinación de negocios y que además no haya afectado ni al resultado contable ni a la base imponible del impuesto.
Inversiones en empresasdependientes, asociadas y negocios conjuntos, si la inversora puede controlar el momento de la reversión de la diferencia y es probable que tal diferencia no revierta en un futuro previsible.
2.3 Activos por impuesto diferido
Se reconocerán activos por impuesto diferido en la medida en que resulte probable que la empresa disponga de ganancias fiscales futuras que permitan la aplicación de estosactivos.
En caso de cumplir la condición anterior se reconocerá un activo en los supuestos siguientes:
Por las diferencias temporarias deducibles
Por el derecho a compensar en ejercicios posteriores las pérdidas fiscales
Por las deducciones y otras ventajas fiscales no utilizadas que queden pendientes de aplicar fiscalmente
Las excepciones son;
Si la diferencia ha surgido por el reconocimientoinicial de un activo o pasivo en una transacción que no sea una combinación de negocios y que además no haya afectado ni al resultado contable ni a la base imponible del impuesto.
Si la diferencia ha surgido por inversiones en empresas dependientes, asociadas o negocios conjuntos, sólo se reconocerá si se espera que dicha diferencia revierta en un futuro previsible y sea probable que la empresa...