Obligaciones sobre los precios de transferencia

PRECIOS DE TRANSFERENCIA |
OBLIGACIONES CON RESPECTO A PRECIOS DE TRANFERENCIA QUE DEBE CUMPLIR EL CONTADOR Y EL CONTRIBUYENTE |
ALUMNO: JORGE ARTURO CAN BENITEZ |

OBLIGACIONES CON RESPECTO A PRECIOS DE TRANFERENCIA QUE DEBE CUMPLIR EL CONTADOR Y EL CONTRIBUYENTE

En el artículo 58, fracción. XIV, la obligación de las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadasresidentes en el extranjero, de obtener y conservar la documentación comprobatoria que demuestre que los precios manejados en las mismas corresponden a los de mercado en operaciones comparables. Dicha documentación debía contener, entre otros datos, el método aplicado conforme el artículo 65 de la LISR, incluyendo la información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables.

Enalgunos casos, se eximía de cumplir con esta obligación, a contribuyentes que realizaban pagos provisionales trimestrales de ISR y no tengan operaciones con partes relacionadas ubicadas en “paraísos fiscales”.

En el artículo 64-A, obligación para los contribuyentes que realizan operaciones con partes relacionadas (sin distinguir entre nacionales o extranjeros), de que los precios de las mismasdeberán efectuarse a valores de mercado.

En el numeral 65, se indicaban los métodos para que los contribuyentes determinaran el precio de las operaciones con partes relacionadas, que eran el método de precio comparable no controlado, método de precio de reventa, método de costo adicionado, método de participación de utilidades, método residual de participación de utilidades y el método de márgenestransaccionales de utilidad de operación.

Se establece que al aplicarse cualquiera de los métodos señalados, se podrá obtener un rango de precios o márgenes de utilidad, por lo que si el valor de la operación efectuada se encuentra dentro de los mismos, se considerará que la operación se realizó a valores de mercado; en caso contrario, se considerará la media de los rangos. Asimismo, se indica quelos rangos se ajustarán mediante la aplicación de métodos estadísticos.

Dichas disposiciones han evolucionado a través del tiempo, más relevantemente en 2006, cuando se estableció como obligación de los contribuyentes aplicar los métodos de precios de transferencia, además en el orden señalado expresamente en el artículo 216 de la LISR, el cual permanece de esa manera a la actualidad.Situación Fiscal Actual

Las disposiciones relevantes en materia de precios de transferencia, contenidas en la LISR, para efectos del alcance del presente estudio, son:
* Artículo 31 fracción XIV, establece Como requisito de las deducciones autorizadas que el costo de adquisición declarado o los intereses derivados de créditos recibidos por el contribuyente, correspondan a valores de mercado,porque de lo contrario, el excedente no será deducible.
* Artículo 86 fracciones XII, XIII y XV, que imponen distintas obligaciones para contribuyentes que celebran operaciones con partes relacionadas y que por su importancia se transcriben y analizan más adelante.
* Artículo 215, que establece los lineamientos generales a cumplir en materia de precios de transferencia y concepto de partesrelacionadas, entre otros.
* Artículo 216, que contiene los métodos a aplicar por los contribuyentes para demostrar los valores de mercado de las operaciones realizadas con partes relacionadas.

Respecto a las obligaciones establecidas en el numeral 86, las fracciones importantes en cuestión son (énfasis añadido):

“ART. 86. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados eneste Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:

XII. Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de...