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Sistemas y métodos administrativos
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Licenciatura en Organización Industrial
Universidad Tecnológica Nacional

Capítulo 3. Planificación
Clase 3
Presupuestos

Profesor: Juan M.C. Larrosa

1

¿Cómo se hace un presupuesto?
• Empezamos con presupuestos parciales, los
vamos agregandos a los presupuestos
englobantes y terminamos conlos estados
proyectados.
• Es importante cotejar la información
histórica de las operaciones comerciales con
los operaciones a futuro ya conocidas.
2

1

¿Cómo se hace un presupuesto?
• Partimos del presupuesto inicial, que es el
presupuesto de ventas y a partir de ello
derivamos el resto de los presupuestos.
• Estos pequeños presupuestos se agregan
para formar los presupuestoseconómico y
financiero.
• De éstos, surgirán los estados proyectados.
3

Encadenamiento Presupuestario
Presupuestos
parciales
Pto. de Ventas
Pto. de Producción
Pto. de Compras
Pto. de Pagos
Pto. de Costo Vtas.
Pto. de Inversiones
Pto. de Costos Fijos
Pto. de Costos Variables

Presupuestos
englobantes

Presupuesto Económico
Presupuesto Financiero

Estados
proyectados

Estados deSituación
Patrimonial Proyectado
Estados de Resultados
Proyectado

4

2

Presupuesto económico
Mes 1

Mes 2

TOTAL

VENTAS menos
COSTOS DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA menos
GASTOS FIJOS
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
GASTOS DE FINANCIAMIENTO
GASTOS ADMINISTRATIVOS
UTILIDAD NETA

5

Presupuesto financiero
Mes 1

Mes 2

TOTAL

INGRESOS
POR COBRANZAS DE DEUDORES
PORINGRESOS POR VENTAS
TOTAL DE INGRESOS
EGRESOS
POR PAGO A PROVEEDORES
POR PAGO A COMPRAS
POR PAGO DE GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
POR PAGO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
POR PAGO IMPUESTOS A PAGAR
TOTAL DE EGRESOS
DIFERENCIA (I – E)
SALDO INICIAL DISPONIBILIDADES
SALDO FINAL DISPONIBILIDADES

6

3

Balance General Proyectado
ACTIVO
Disponibilidades
Créditos
Bienes de cambio
Bienes de usoInversiones

Esquema general de un
Balance General Proyectado

TOTAL

PASIVO
Proveedores
Gastos Administrativos a Pagar
Impuestos a Pagar
Capital
Resultado del Ejercicio Anterior
TOTAL

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Presupuestos
• Veamos un ejemplo a continuación.
• Vamos a suponer una empresa, un período inicial
de presupuestación (proyección) y un período
final.
• Se enuncian las operaciones y losplazos, así como
la situación inicial del balance. Simplemente hay
seguir el desglose de operaciones en el tiempo y
arribar al presupuesto económico-financiero.
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4

Ejemplo
A.
B.

Período considerado: Julio – Diciembre
Balance General al 30 de Junio
ACTIVO
Disponibilidades
Créditos por ventas
Bienes de cambio

$ 25.000
$ 19.000
$ 7.000

TOTAL

$ 51.000

PASIVOProveedores
Acreedores diversos
Deudas bancarias
Cap. Res. y Result.

$ 13.000
$ 3.000
$ 5.000
$ 29.500

TOTAL Pasivo y Pat. Neto

$ 51.000

9

Ejemplo
C. Ventas anteriores de la Línea A: mayo $12.000 –
junio $ 13.000.-... Por lo tanto se proyecta un
incremento de $ 1.000 por mes hasta fin del período.

D. Ventas presupuestadas:
7.
8.
9.
10.
11.
12.
1.

Julio
$14.000.Agosto $15.000.
Sept.
$16.000.
Oct.
$17.000.
Nov.
$18.000.
Dic.
$19.000.
Enero
$20.000.

10

5

Ejemplo
E. Información adicional:
1. Se trata de una empresa comercial (no
produce).
2. Las ventas se cobran: 50% a 30 días y 50% a
60 días.
3. El margen de contribución sobre ventas es del
50%.
4. La empresa acostumbra adquirir
mensualmente las mercaderías que proyecta
vender enel mes siguiente de las compras.
11

Ejemplo
5. Las compras de mercaderías se abonan a 60 días.
6. Se presupuestan gastos fijos mensuales de $5.000 –
cuyo egreso se calcula en los meses en los cuales se
devengan.
7. El saldo de “Acreedores Diversos” al 30 de Junio se
cancelará en partes iguales en los meses de
Septiembre y Octubre.
8. El saldo “Deudas Bancarias” al 30 de Junio se...