Pago de Regalías


Planteamiento
Una empresa mexicana dedicada a la comercialización de ropa presenta en un ejercicio ingresos acumulables por $2,000,000. No tiene dudas respecto a deducciones que ascienden a $1,200,00, pero no saben si los siguientes conceptos son deducibles:

Concepto
Monto
1.- Asesoría técnica de una empresa residente en el extranjero en técnicas de marketing
$220,000.-
2.- Pago delicencias en el extranjero de uso de marca
$200,000.-
3.- Pago de regalías en el extranjero por el uso de un mensaje publicitario
$300,000.-
4.- Pago por transferencia tecnológica en logística de empaque
$200,000.-
¿Son deducibles esos gastos?
En caso de que lo sean, ¿menciona en qué porcentaje?










En relación al planteamiento anterior, quisiera primero definir los 2conceptos importantes que forman parte de los gastos a considerar, según el artículo 15B de CFF se definen como:
Regalías: entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invención o mejora, marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y grabacionespara radio o televisión, así como de dibujos o modelos, planos, fórmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o científicos, así como las cantidades pagadas por transferencia de tecnología o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, u otro derecho o propiedad similar……

También se consideran regalías los pagos efectuados por el derecho arecibir para retransmitir imágenes visuales, sonidos o ambos, o bien los pagos efectuados por el derecho a permitir el acceso al público a dichas imágenes o sonidos, cuando en ambos casos se transmitan por vía satélite, cable, fibra óptica u otros medios similares.


Asistencia técnica la prestación de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionarconocimientos no patentables, que no impliquen la transmisión de información confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas, obligándose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos.

Los conceptos a considerar se pueden clasificar de la siguiente manera: Concepto 1 Asesoría Técnica, Conceptos 2,3 y 4 Regalías.
La LISR, en su artículo 167establece que, tratándose de pagos a residentes del extranjero por concepto de regalías, asistencia técnica o publicidad se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalías o la asistencia técnica, se aprovechen en México.
Para cumplir con la obligación y considerar dichos gastos como deducibles, la empresa mexicanasegún el Artículo 27 CFF Fracción V debe: Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos, y según la Fracción X: Que en los casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías, se compruebe ante lasautoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta con elementos técnicos propios para ello; que se preste en forma directa y no a través de terceros, excepto en los casos en que los pagos se hagan a residentes en México, y en el contrato respectivo se haya pactado que la prestación se efectuará por un tercero autorizado; y que no consista en la simple posibilidad de obtenerla,sino en servicios que efectivamente se lleven a cabo.

Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 76 de LISR, que en su Fracción tercera señala:
Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente...