Pagos provisionales de ISR

Pagos provisionales
del ISR de personas
morales
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana

Introducción
Es obligación de las personas morales efectuar pagos provisio­
nales a cuenta del impuesto sobre la renta (ISR) del ejercicio.
El procedimiento para determinar los pagos provisionales se
encuentra previsto en el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (LISR), los cualesse deben enterar a más tardar el día
17 del mes inmediato siguiente a aquel al que corresponde el
pago a través del servicio de Declaraciones y Pagos (DyP); aun­
que el pago se podrá efectuar hasta cinco días después del día
17 dependiendo del sexto dígito numérico del Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) de la persona moral, siempre que la per­
sona moral no dictamine para efectosfiscales.
De no realizar los pagos provisionales conforme al procedi­
miento previsto en la LISR, el contribuyente podrá ser sancionado
por las autoridades fiscales.
Ante la importancia de este tema se presenta a continuación
el procedimiento para determinar dichos pagos provisionales.

Pagos provisionales para el ISR
Las personas morales que tributan en el título II de la LISR se encuen­
tranobligadas a pagar el ISR por los ingresos que perciben.
A pesar de que el ISR se determina en forma anual, las personas
morales deben realizar pagos provisionales a cuenta de este impuesto,
mismos que se deben enterar a más tardar el día 17 del mes inmedia­
to siguiente a aquel al que corresponde el pago.
El artículo 14 de la LISR establece que el pago provisional del ISR
se calcularáconforme a lo siguiente:


Licenciada en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.

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(×) Coeficiente de utilidad (CU)

Ingresos acumulables
(–) Ajuste anual por inflación acumulable
(=) Ingresos nominales

(=) Utilidad fiscal estimada
(+) Inventario acumulable
(–) Anticipos orendimientos distribuidos a los
miembros de sociedades y asociaciones
civiles, asimilados a salarios, por el periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el último día del mes al que se refiera el
pago
(–) Pérdida fiscal de ejercicios anteriores
pendiente de aplicar
(–) Estímulo fiscal por deducción inmediata del
ejercicio
(–) Estímulo fiscal por la participación de lostrabajadores en las utilidades de las empresas
(PTU) pagada en el ejercicio (desde el pago
provisional de mayo a diciembre)
(–) Deducción adicional del fomento al primer
empleo
(=) Base gravable pago provisional
(×) Tasa (30%)
(=) ISR causado (pago provisional)
(–) Pagos provisionales del mismo ejercicio
efectuados con anterioridad
(–) Retenciones del ISR efectuadas por
instituciones decrédito, desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que
se refiere el pago provisional
(=) ISR a cargo
(–) Subsidio para el empleo (SPE)
(–) Impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)
acreditable

Ingresos acumulables
La LISR establece en diversas disposiciones cuáles
son los ingresos acumulables.
El artículo 17 de la LISR considera ingresos
acumulables los obtenidosen el ejercicio, ya sean
en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de
cualquier otro tipo, inclusive aquellos que provengan
de sus establecimientos en el extranjero, o de fuen­
te de riqueza en el extranjero, salvo los ingresos
percibidos por dividendos o utilidades que perciban
de otras personas morales residentes en México.
La misma disposición establece que no se consi­
deraningresos los obtenidos por aumento de capital,
por pago de la pérdida por sus accionistas, por primas
obtenidas por la colocación de acciones que emita
la propia sociedad o por utilizar para valuar sus ac­
ciones el método de participación ni aquellos obte­
nidos por la revaluación de sus activos y de su
capital.
Cabe mencionar que si bien es cierto la disposición
en comento no establece...