PAGOS PROVISIONALES ISR 2015

Conforme lo establece el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las personas morales efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a lo siguiente:
(Artículo 14, primer párrafo LISR)

I. Del cálculo del coeficiente de utilidad
Se calculará el coeficiente deutilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. href="#* 14.502"
(Artículo 14, primer párrafo, fracción I, LISR)
Coeficiente de utilidad 2014:

Utilidad fiscal 2014 (1)entre:
Ingresos nominales 2014 (2)
igual:
Coeficiente de utilidad

Ejercicio 2014
Determinación de la utilidad fiscal:
Ingresos acumulables
Menos:
Deducciones autorizadas
Igual:
Utilidad Fiscal (1)
Menos:
Pérdida de ejercicios anteriores
Igual:
Resultado Fiscal

Determinación de los ingresos nominales:
Ingresos acumulables
Menos:
Ingresos por inflación (ajuste anual por inflación acumulable)
Igual:Ingresos nominales (2)


II. De la determinación de la utilidad fiscal para el pago provisional
La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago
(Artículo 14, primer párrafo, fracción II, LISR)Ingresos nominales del periodo del inicio del ejercicio (1 enero) hasta el último día del mes al que se refiere el pago

Ejemplo.
a) Calculo de marzo
Ingresos nominales del 1 de enero al 31 marzo

b) Calculo de abril
Ingresos nominales del 1 enero al 30 de abril

c) Calculo de septiembre
Ingresos nominales del 1 enero al 30 septiembre


Determinación de la utilidad fiscal para el pagoprovisional
Ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido del 1 de enero al mes al que corresponde el pago de 2015
Por:
Coeficiente de utilidad 2014
Igual:
Utilidad fiscal para el pago provisional (utilidad estimada)



III. Determinación del pago provisional
Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa del 30%, sobre la utilidad fiscal determinada para elpago provisional
(Artículo 14, primer párrafo, fracción III, LISR)

Utilidad fiscal para el pago provisional (utilidad estimada)
Por:
Tasa de impuesto (30%)
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO


IV. Del acreditamiento de los pagos provisionales efectuados con anterioridad
a) Pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
(Artículo14, primer párrafo, fracción III, LISR)

Pago provisional del periodo
Menos:
Pagos provisionales efectuados con anterioridad
Igual:
Pago provisional del mes




b) También podrá acreditarse contra dichos pagos provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo, en los términos del artículo 54 de esta Ley.
(Artículo 14, primer párrafo, fracción III, LISR)Artículo 54. Las instituciones que componen el sistema financiero que efectúen pagos por intereses, deberán retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca el Congreso de la Unión para el ejercicio de que se trate en la Ley de Ingresos de la Federación sobre el monto del capital que dé lugar al pago de los intereses, como pago provisional. La retención se enterará ante lasoficinas autorizadas, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda, y se deberá expedir comprobante fiscal en el que conste el monto del pago de los intereses, así como el impuesto retenido. href="#* TNR58.501"
name="parr2"
Pago provisional del periodo
Menos:
Pagos provisionales efectuados con anterioridad
Menos:
Retenciones de ISR efectuadas por Instituciones...