Papeles De Tabajo

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TEORÍA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORÍA FISCAL

UNIDAD

NUEVE

LOS PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO

GUILLERMO ADOLFO CUELLAR MEJIA

209
Versión 2009 B 

I N TRODUCCION

Durante el transcurso de la Auditoría, el Auditor obtendrá una serie de datos que le
permitirán emitir su opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Estos datos obtenidos encada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados
solamente en la memoria del Auditor, sino que deben ser consignados por algún medio
que permita su consulta en forma rápida y eficiente, y que sirvan en forma posterior
para cualquier persona interesada en constatar la forma en que se llegó a la opinión
sobre los estados financieros.
Por esta razón el Auditor elabora u obtiene unaserie de cédulas y documentos en los
cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos
aplicados, su extensión y la oportunidad de aplicación, así como los datos que le
permitieron llegar a las conclusiones sobre cada área de trabajo examinada y a la
conclusión global sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Esta Unidad analizará todos las cédulas ydocumentos anteriormente citados que en el
lenguaje técnico se denominan "Papeles de Trabajo de la Auditoría"

PAPELES DE TRABAJO

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TEORÍA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORÍA FISCAL

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD
Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno será capaz de:

Explicar la importancia de elaborar
papeles de trabajo, las clases de
papeles existentes susrequisitos y
forma de elaborarlos

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA UNIDAD
Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno será capaz de:

 Conceptualizar
trabajo

los

papeles

de

 Explicar el propósito de los mismos
 Diseñar los principales papeles de
trabajo utilizando índices y marcas
de auditoría

PAPELES DE TRABAJO

GUILLERMO ADOLFO CUELLAR MEJIA

211Versión 2009 B 

9. LOS PAPELES DE
TRABAJO

9.1

CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO

En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y
documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso
de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, etc.,en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus
opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado. Los papeles de trabajo
constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se
examina y los informes que proporciona el Auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan
Cédulas. Otros son obtenidos pormedio de su cliente o por terceras personas (cartas,
certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse
en
pruebas o elementos de comprobación y fundamentación de la opinión, se incorporan al
conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente a la "obtención de
evidencia suficiente ycompetente" queda almacenado en los papeles de trabajo del
Auditor.

9.2

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de información
financiera sujeto a examen, desglosados en su mínima unidad de análisis, las técnicas y
procedimientos que el Auditor aplicó, la extensión y oportunidad de las pruebas
realizadas, los resultados de lastécnicas y procedimientos tales como confirmaciones
de tipo interno o externo y las conclusiones que obtuvo en cada una de las áreas
examinadas.
Por lo tanto, los papeles de trabajo están constituidos por:


Programas de trabajo



Planillas con análisis y anotaciones obtenidas de la empresa.

PAPELES DE TRABAJO

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...