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Capítulo 1
1. MARCO TEÓRICO Y METODOLOGÍA DEL PROCESO DE AUDITORIA
En este capitulo se cubren dos temas generales. En primer lugar se presenta un resumen de los principales conceptos de auditoria, para pasar luego a una descripción conceptual de un proceso de auditoria, analizado en forma general.
1.1. Marco Teórico y conceptualización.-
Previo al desarrollo del estudio del presenteproyecto es importante plantear el marco conceptual:




1.1.1. Conceptos Básicos de Auditoria.-
▪ Auditoria.- Es el examen objetivo, sistemático, profesional y posterior de las operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicado con la finalidad de verificarlas y evaluarlas, para así poder efectuar observaciones y recomendaciones, y emitir una opinión respecto a lasoperaciones revisadas.




▪ Control Interno.- El control interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del personal de una entidad, que tiene como objeto proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
o Eficacia y eficiencia de las operaciones,
oFiabilidad de la información financiera,
o Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.




▪ Control.- Es toda actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y procedimientos, con la finalidad de detectar desviaciones e identificar posibles acciones correctivas.




▪ Evidencia.- Conjunto de hechoscomprobados, suficientes, competentes y pertinentes (relevantes) que sustentan las conclusiones de auditoria. Las evidencias de auditoria constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre los hechos que examina y cuando éstas son suficientes y competentes, constituyen el respaldo del examen que sustentan el contenido del informe.




▪ Prueba.- Es la razón con que sedemuestra una cosa, es decir la justificación de la razonabilidad de cierta afirmación. Las pruebas de auditoria son utilizadas para obtener evidencia suficiente y competente.




▪ Pruebas de Cumplimiento.- Esta clase de pruebas tienden a confirmar el conocimiento que el auditor tiene acerca de los mecanismos de control de la entidad, obtenido en la etapa de evaluación de control interno,como al verificar su funcionamiento efectivo durante el período de permanencia en el campo.




▪ Pruebas Sustantivas.- Tienen como objetivo comprobar la validez de las operaciones y/o actividades realizadas y pueden referirse a un universo o una muestra significativa del mismo, de una misma característica o naturaleza, para lo cual se aplicarán procedimientos de validación que seocupen de comprobar:
a) La existencia de las actividades y operaciones.
b) La propiedad de las operaciones y hechos económicos.
c) La correcta valoración de las actividades y operaciones.
d) La adecuada presentación de toda la información.
e) La totalidad de las actividades y operaciones, es decir que ninguna haya sidoomitida.
f) Que todos los hechos económicos estén debidamente clasificados y hayan sido registrados en forma oportuna y correcta




▪ Componente.- Es un ciclo transaccional u operativo conformado por una o mas actividades. Para desarrollar el Plan de Actividades de Auditoria es necesario considerar cada unidad operativa en mayor detalle y dividirla en partes manejablesdenominadas componentes. Con este propósito y para una mejor comprensión del mismo, este se divide en actividades (subprocesos que conforman el componente).




Por lo general, un componente está constituido por uno de los siguientes conceptos:
o Uno o varios rubros de los estados financieros.
o Un grupo de transacciones que afecta diversas...