Pequeño Contribuyente

Obligaciones tributarias de los Pequeños Contribuyentes
Mayo, 2012

NUEVO RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Declaración Anual

Cuota Trimestral del 5%

Surte efectos a partir del: 01/04/2012

¿Quiénes puedes ser Pequeños Contribuyentes?
Personas individuales, incluyendo profesionales Personas Jurídicas Tener ingresos que no excedan Q150,000.00 al año.
Artículos 45 y 46 reformadospor los artículos 12 y 13 del Decreto 4-2012.

Vigencia del régimen para pequeños contribuyente

Deberes Formales:
Obligaciones establecidas en el Código Tributario y otras leyes específicas, que no implican pago de impuestos.

Ejemplos:
Inscribirse ante la SAT Habilitar libro de compras y ventas

Principales obligaciones del Pequeño Contribuyente
Realizar pagos mensuales del impuestoPago durante el mes calendario inmediato siguiente
Presentar declaración aún cuando le hayan retenido o no tenga movimiento en formulario SAT2043 o SAT-2047

Habilitar únicamente el libro de compras y ventas Autorizar ante la SAT facturas y documentos
Exigir facturas por las compras realizadas o servicios adquiridos

Emitir factura diaria por ventas menores de Q 50.00 Cumplir con otrosdeberes formales que le apliquen No debe presentar declaraciones de ISR e ISO

Artículo 49 reformado por el artículo 17 del Decreto 4-2012

Art. 73 Transitorio Decreto 4-2012

Artículo 155 Decreto 10-2012, reforma el artículo 29
Los contribuyentes del IVA, están obligados a emitir facturas con caracteres legibles y permanentes o por medios electrónicos. -Se añade la emisión de facturas por:permutas, arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida o cualquier faltante de inventario cuando constituya hecho generador de este impuesto -En la venta o prestación de servicios exentos se debe indicar que está exento y la base legal. Facturas de pequeño contribuyente

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5 Código Tributario
Numeral 16. Por no efectuar el pago de tributos y enviar información requerida mediante medioselectrónicos, establecidos como obligatorios. Multa de Q 1,000.00 Numeral 17. Emitir en forma ilegible, borrosa o incompleta facturas, facturas especiales, etc. Multa de Q 5,000.00 en cada período mensual pero no excederá del 1% de los ingresos brutos mensuales.

Guatemala
0 2 0 5 2 0 1 2 5 5 44 4

Pérez, Juan 3ra. Calle Guatemala 7-45 2332-9898 27 Guatemala
juanperez@gmail.com

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11Pago del impuesto del pequeño contribuyente

Pequeño contribuyente emite factura

Agente de Retención del IVA retiene impuesto

Agente de Retención paga el IVA retenido

Pequeño contribuyente emite factura

Adquiriente del servicio o del bien, paga la totalidad

Pequeño contribuyente realiza su declaración mensual y paga impuesto

¿Cómo se calcula el Impuesto?
Total de venta debienes o prestación de servicios del mes multiplicado por la tarifa del impuesto.

Q 5,000.00

X 5%

=

Q 250.00

Llenado del formulario

RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Ingreso s po r venta de bienes y prestació n de servicio s Impuesto determinado (casilla 5 po r tarifa) (-) Remanente de retencio nes del IVA del perío do anterio r (-) Valo r de co nstancias de retenció n del IVArecibidas Saldo de retencio nes del IVA para el siguiente perío do (casilla 6 meno s casilla 7 y 8) Si el resultado es negativo , de lo co ntrario ano te "0" (Escriba valo res abso luto s) Impuesto a pagar (casilla 6 meno s casilla 7 y 8) Si el resultado es po sitivo , de lo co ntrario ano te "0" R E C T IF IC A C IÓ N ( lle na r e xc lus iv a m e nt e e n c a s o de s e r e s t a una re c t if ica c ió n) No . de Declaració n que se rectifica (-) Valo r IM P UESTO ingresado co n la declaració n que se rectifica Valo r a ingresar ( casilla 1 meno s casilla 1 Escriba valo res abso luto s 0 2) M ULT A , IN T E R E S E S Y M O R A (+) M ulta (+) Intereses (+) M o ra T o t a l a pa ga r ( s um a t o ria de la s c a s illa s 13 a la 16 )
14 15 16
17

5 6 7 8 9

5 ,0 0 0 .0 0 2 5 0 .0 0...