PERITO CONTADOR

Fase de ejecución de la auditoría
Objetivo general
Practicar las pruebas de auditoría utilizando técnicas y procedimientos
para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe,
siguiendo las directrices del plan de trabajo y los programas de auditoría para las fases de ejecución e informe.
En esta fase, el equipo auditor ajusta y desarrolla los programas de auditoría paralos componentes y factores, aplicando pruebas mediante
las diferentes técnicas de auditoría que conduzcan a determinar las
observaciones y/o hallazgos.

Objetivos específicos
Están orientados a examinar, de acuerdo con la modalidad y alcance de
la auditoría, entre otros, los siguientes aspectos:
• El manejo de los recursos en la adquisición, producción, manejo,
custodia y administración delos bienes y servicios por parte del ente
auditado, en términos de calidad, cantidad, costo y oportunidad.
• Reglamentación que regula sus operaciones.
• Estados contables
• Manejo presupuestal y financiero
• Manejo ambiental.
• Control fiscal interno.
• Planes de mejoramiento
• Planes, programas y proyectos
• Las TICS relacionadas con los componentes y factores a auditar.
• La rendiciónde la cuenta e informes.

36

Guía de Auditoría para las Contralorías Territoriales

Alcance
Hace referencia al cumplimiento de los objetivos establecidos en el
plan de trabajo y en los programas de auditoría, que conlleven a la obtención de evidencia que soporte el resultado del proceso auditor.

Actividades Generales

Equipo auditor

Equipo auditor

Equipo auditor

Equipoauditor y coordinador

Contraloría General de la República

37

Ajustes de los programas de auditoría.
Si surgen aspectos que modifican el alcance de los elementos constitutivos del programa de auditoría, se procederá a realizar los respectivos
ajustes por parte del equipo auditor, que serán revisados y aprobados
por la instancia competente.
Nota: Esta actividad se puede dar al inicio o encualquier momento de
la fase de ejecución.

Aplicación de procedimientos, técnicas pruebas
y obtención de evidencia
Esta actividad consiste en ejecutar los programas de auditoría, mediante la aplicación de los procedimientos, técnicas y pruebas de auditoría,
con el propósito de obtener evidencia que soporten las conclusiones
por cada uno de los componentes y factores evaluados.Ejecución por componente de auditoria
Componente evaluación de gestión y resultados
La evaluación de la gestión y resultados se realiza con el objeto de analizar integralmente la gestión y se fundamenta en la calificación de uno
o más de los siguientes factores: ejecución contractual, rendición y revisión de la cuenta, legalidad, gestión ambiental, tecnologías de la comunicación y la información(TICS) relacionados con los componentes y
factores a auditar, cumplimiento y efectividad del plan de mejoramiento, control fiscal interno, cumplimiento planes, programas y proyectos;
los cuales contemplan las variables que son verificadas por el equipo
auditor, mediante la aplicación de programas de auditoría, utilizando
como insumo las fuentes internas y externas de información.
En estaevaluación se deben tener en cuenta los principios de la gestión fiscal fundamentados en la eficiencia, la economía, la eficacia, la
equidad y la valoración de los costos ambientales, además de la evaluación de la efectividad, acorde con la cadena de valor de la gestión
pública, así:
38

Guía de Auditoría para las Contralorías Territoriales

Economía
Que en igualdad de condiciones de calidad, losbienes y servicios se
obtengan al menor costo.
Consiste en evaluar la adecuada adquisición y asignación de recursos
financieros, humanos, físicos, técnicos y tecnológicos, entre otros, efectuada por el gestor fiscal.
La gestión se inicia desde el momento en que le son asignados unos
recursos a un administrador, para ser transformados en un bien o servicio. Este hecho le demanda una serie...