Personas Morales

CENTRO DE ESTUDIOS UNIVERSITARIOS VIZCAYA DE LAS AMERICAS
CAMPUS URUAPAN

DIPLOMADO EN IMPUESTOS

MÓDULO 1: PERSONAS MORALES

MTRO. JESÚS HERNÁNDEZ IBARRA

NOEMI APONTE ANDRADE

PERSONASMORALES
Las personas morales residentes en el país acumularán la totalidad de ingresos en:
* Efectivo
* Bienes
* Servicio
* Crédito
* De cualquier otro tipo
Lo que no se consideraingresos son:
* Un aumento de capital
* Pago de la perdida de sus accionistas
* Utilizar para valuar sus acciones por el método de participación
* Reevaluación por sus activos ycapital
Otros ingresos acumulables:
* Estimación de ingresos por autoridad (precios de transferencia entre partes relacionadas)
* Ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes porpago de especie
* Construcciones en bienes inmuebles que quedan ya para beneficio del propietario
* Ganancia por enajenación de activos fijos, terrenos, acciones, fusión y escisión
*Recuperación de cantidades por seguros o fianzas
* Cantidades percibidas para gastos por cuenta de terceros, sin comprobación
* Recuperación de un crédito considerado como incobrable
* Interesesdevengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno
* Ajuste anual por inflación acumulable.
Una persona moral no paga ISR en su primer año, los demás impuestos sí, pero no hace pagosprovisionales; es decir, el ISR se causa por año pero hay que hacer pagos provisionales durante el ejercicio fiscal.
Para calcular el pago de ISR se hace lo siguiente:
Ingresos acumulables
(-) Deduccionesautorizadas
(=) Utilidad fiscal
(-) PTU
(=) Utilidad fiscal
(-) P. fiscales
(=) Resultado fiscal
(x) Tasa 30%
(=) ISR
La acumulación de ingresos se dará cuando exista una enajenación debienes o prestación de servicios o cuando se de el use o goce temporal de bienes.
Ajuste anual por inflación
Cuando el saldo promedio anual de créditos es mayor que las deudas el ajuste anual por...