Personas Morales

I N D I C E

I. ESTRUCTURA JERARQUICA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES 3

I.1. La constitución política como Ley suprema 3
I.2.Ubicación de los tratados int, decretos,leyes,reglamentos,resoluciones,circulares. 4

II. ESTRUCTURA GENERAL Y CARACTERISTICAS DE LA LISR Y LIETU 7

II.1. Ley del ISR 7
II.2.Ley del Impuesto Empresarial Tasa Única. 11

III. SUJETO, OBJETO, BASE Y TASAS DEL ISR YDEL IETU 14

III.1. Sujetos del ISR y del IETU 14
III.2.Objeto, base y tasa del ISR 17
III.3.Objeto, base y tasa del IETU 18
III.4.Reducciones del ISR y IETU 18

IV. ESTRUCTURA GRAL. PARA DETERMINAR LA BASE GRAVABLE DEL ISR Y IETU 19

V. INGRESOS ACUMULABLES 24

V.1. Ingresos Art.17 LISR; momento de su obtención; contratos de obra 24
V.2. Otros ingresos, determinación 27

VI.DEDUCCIONES AUTORIZADAS 27

VI.1. Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas 30
VI.2. Costo de lo vendido 32
VI.3. Gastos 33
VI.4. Inversiones 34
VI.5. Créditos incobrables, pérdidas por cas fortituo y fuerza mayor 34
VI.6.Fondo de retiro 36
VI.7. Cuotas al IMSS 37
VI.8. Intereses devengados a cargo e intereses moratorios 38
VI.9. Ajuste anual 38
CONCLUSION 40
BIBLIOGRAFIA 41I. Estructura Jerárquica de las Disposiciones Fiscales.

I.1 La constitución política como Ley Suprema.


El principio básico del Derecho Fiscal es el “principio de supremacía constitucional que se establece en el Articulo. 133 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicano (CPEUM). En el establece:

“Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella ytodos los Tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el
Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada Estado se arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de los Estados.”

Por lo tanto La CartaMagna es el fundamento del orden jurídico fiscal, es decir es la fuente del derecho tributario ya que en el artículo 31, fracción IV estable que:

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Deesta disposición se desprenden los Principios básicos de las contribuciones:


 Principio de Generalidad: solo pagan tributos las personas físicas o morales que se ubiquen en alguna de las hipótesis normativas de las leyes tributarias.

 Principio de Obligatoriedad: Contribuir al gasto publico es una obligación ciudadana de carácter público, vinculada está vinculada al principio degeneralidad.
 Principio de Vinculación con el Gasto público: Es la justificación de la relación jurídico – tributaria, el sujeto se obliga a pagar la contribución cubriendo así el gasto público, es decir para recibir los servicios públicos.
 Principios de proporcionalidad y Equidad: la proporcionalidad es la correcta adecuación que existe entre las cuotas, tasas o tarifas en la ley tributaria y lacapacidad económica de los sujetos pasivos gravados por ellas.

 La equidad es sinónimo de igualdad en el contexto del Derecho Fiscal, lo que quiere decir que el tratamiento de las leyes es igual para todos los sujetos pasivos.
 Principio de Legalidad: significa que los caracteres esenciales de contribución (objeto, sujeto, base, tasa, cuota o tarifa y época de pago), así la forma, contenido yalcance de la obligación tributaria deben estar contenidos en una ley

1.2 Ubicación de los Tratados Internacionales, Decretos, Leyes, Reglamentos, Resoluciones, Circulares.











Tratados internacionales


Es un acuerdo escrito entre ciertos sujetos de Derecho internacional y que se encuentra regido por este, que puede constar de uno o varios instrumentos jurídicos conexos,...