Plan Global De Auditoria

PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
El Plan Global de Auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos, las operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen
Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría cuando menos son [NIA, 1998]:
 Conocimiento del negocio
 Riesgo e importancia relativa
 Naturaleza, tiempos yalcance de los procedimientos
 Coordinación, dirección supervisión y revisión
 Los Objetivos Generales de la Auditoría
 Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno
 El recurso humano que desarrollará la Auditoría
 Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita. Por lo general son tres: Preliminar, De Cierre y Final.
El auditordebería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría y a la metodologíay tecnología específica usada por el auditor.
Cambios al plan global de auditoría y al programa de auditoría
El plan global de auditoría y el programa de auditoría deberían revisarse según sea necesario durante el curso de la auditoría. La planeación es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditoría. Deberánregistrarse las razones para cambios importantes.
Conocimiento del negocio
• Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad.
• Características importantes de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior auditoría.
• El nivel general de competencia de laadministración.
Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
• Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas.
• El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.
• El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera se ponga en las pruebas deprocedimientos de control y otros procedimientos sustantivos.
Riesgo e importancia relativa
• Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoría importantes.
• El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría.
• La posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia de períodos pasados, o de fraude.• La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables.
Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
• Posible cambio de énfasis sobre áreas específicas de auditoría.
• El efecto de la tecnología de información sobre la auditoría.
• El trabajo de auditoría interna y su esperado efecto sobre los procedimientos de auditoría externa.Coordinación, dirección, supervisión y revisión
• El involucramiento de otros auditores en las auditorías de componentes, por ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones.
• El involucramiento de expertos.
• El número de locaciones.
• Requerimientos de personal.
Otros asuntos
• La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado.
• Condiciones que requieren atenciónespecial, como la existencia de partes relacionadas.
• Los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatuarias.
La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicación con la entidad que se esperan bajo términos del trabajo
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo en Auditoría son el conjunto de cédulas y documentos que elabora u obtiene el Auditor en el desarrollo del...