Planeacion Fiscal

UNIDAD I

COMPLEJIDAD DE LOS IMPUESTOS


1.1 DINÁMICA IMPOSITIVA

El principio de legalidad es fundamental en materia de derecho tributario; los tributos deben ser establecidos por leyes en sentido formal y material. Ningún impuesto puede existir sin una ley que lo establezca.
Un ejemplo claro que confirma que el principio de legalidad si existe es el artículo 31, en su fracción IV,establece como obligación de los mexicanos el contribuir a los gastos públicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Tomando como base al artículo 31 en su fracción IV se deriva el principio de proporcionalidad y equidad.
Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcionaly equitativa que dispongan las leyes.
El de proporcionalidad consiste en "tratar a los iguales como iguales y a los desiguales como desiguales".
Es decir, aquellos que obtengan mayores ingresos deberán pagar mayores impuestos que aquellos que obtengan una cantidad menor de ingresos.
El de equidad significa, "que el impacto del tributo sea el mismo para todos los comprendidos en la mismasituación".

Esto es, todos aquellos que se encuentren dentro de un mismo régimen deberán pagar el mismo porcentaje del impuesto a que están obligados.
a) Es una obligación de contenido pecuniario que supone un ingreso para el Estado de carácter contributivo y cuya finalidad es allegar recursos al erario público para que pueda dar cumplimiento a los fines que le son propios.
b) Sólo la ley puedeestablecer que la realización de un determinado hecho lleve aparejado el nacimiento de la obligación tributaria o lo que es o mismo: la realización del presupuesto de hecho definido en la ley denominado hecho imponible.
c) Es una obligación de Derecho Público por cuanto que tiene su origen y encuentra su regulación en normas de naturaleza jurídico-pública.

Existen diversas denominacionesaplicables a nuestra disciplina.
1.- Derecho Financiero.- Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático del conjunto de normas que reglamentan la recaudación, la gestión y la erogación de los medios económicos que necesitan el estado y los otros órganos públicos para el desarrollo de sus actividades y el estudio de las relaciones jurídicas entre los poderes y los órganos del estado yentre los mismos ciudadanos que derivan de la aplicación de esas normas. [1]
2.- Derecho Impositivo.- No se puede negar que los impuestos son el principal ingreso tributario del Estado y que su sola mención inmediatamente hace pensar en la materia de derecho fiscal. Pero también es necesario señalar que nuestra legislación fiscal contempla otras cargas para los particulares diversas de losimpuestos, que se identifican como aportaciones de seguridad social, derechos, contribuciones especiales y tributos accesorios. [2]
3.- Derecho tributario.- El origen es más bien de carácter histórico ya que en épocas anteriores tuvo una doble significación: a).- Especie de contribución forzosa que los pueblos vencedores solían imponer a los vencidos después de una guerra y b).- Ofrenda a los dioses.Con el transcurso del tiempo fue cambiando, y en la actualidad palabra tributo se utiliza en forma bastante generalizada para definir a las contribuciones o aportaciones económicas que legalmente los ciudadanos se encuentran obligados a efectuar a favor del estado. [3]
4.- Derecho Fiscal.- El término de Derecho fiscal se refiere al conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad del Fisco,entendiendo por Fisco el órgano del estado encargado de la determinación, liquidación y administración de los tributos. En conclusión Es el conjunto de normas jurídicas y principios de derecho público que regulan la actividad del Estado como Fisco.[4]
Derecho Fiscal.- Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos,...