planeacion fiscal

ESUMEN
Definición - Elementos - Clasificación - Impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado e impuesto al activo vigentes para 2007 - Gastos e inversiones en investigación y desarrollo - Proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional (...)
 
ÍNDICE
Definición.
Elementos.
Clasificación.
Impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado e impuesto al activovigentes para 2007.
Gastos e inversiones en investigación y desarrollo.
Proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional.
Contribuyentes que dictaminan fiscalmente.
Estímulos fiscales ¿deben acumularse? ¿son deducibles?.
Reglas para aplicar los estímulos fiscales.
Efecto en los pagos provisionales.
Impuesto Empresarial a Tasa Única, vigente en 2008.
Crédito fiscal por losinventarios al 31 de diciembre de 2007.
Crédito fiscal por las pérdidas sufridas en 2005, 2006 y 2007.
Enajenaciones a plazo.
Industria maquiladora.
Cuentas y documentos por pagar de las adquisiciones del último bimestre de 2007.
Aprovechamientos por explotación de bienes del dominio público.
Opción de acumular los ingresos para efectos del IETU en crédito.
Proyectos de inversión cinematográficanacional.
Beneficios por casos fortuitos para 2007 y 2008.
Comentarios y recomendaciones.
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Actualmente, existen en varias leyes fiscales, decretos y disposiciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), diversos estímulos fiscales aplicables a los contribuyentes que se ubiquen en el supuesto jurídico para su aplicabilidad. Aunque la mayoría de los estímulosfiscales dados a conocer mediante la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y la Ley de Ingresos de la Federación (UF), algunos ya han estado vigentes en años pasados con algunas modificaciones, este año de 2007 pueden ser tomados en cuenta antes de la entrada en vigor del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU ) en 2008, donde los que subsistan tendrán que considerarse sólo para efectos del ISR parahacer la comparación y pagar el mayor de estos dos impuestos, independientemente los que se otorgan para el IETU en forma específica.
El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá conceder subsidios o estímulos fiscales a los contribuyentes. Dichos estímulos tienen que sustentarse en la continuidad de una actividad, por conveniencia pública, equidad o de política económicaque beneficie el interés público que, sin duda, otorgan privilegios a ciertos contribuyentes.
El Ejecutivo Federal tiene la obligación de observar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de acuerdo con las leyes establecidas y exigir el cobro de los mismos a cargo de los contribuyentes. No obstante, en los últimos años se ha tratado de estimular primordialmente los rubros de: el empleo, lainversión, el desarrollo de la pequeña empresa, el fomento de la producción de bienes de capital, el desarrollo regional equilibrado, los sectores agrícola y ganadero, y otras actividades.
Definición
El concepto de estímulo fiscal no está definido, por ello, deberemos atender a su significado, y así diferenciarlo de otros términos que causarían confusión, tales como: exención, subsidio o crédito.El Diccionario Jurídico Mexicano, del Instituto de Investigaciones Jurídicas, de la UNAM, define estímulos fiscales, como sigue:
"Beneficio de carácter económico concedido por la ley fiscal al sujeto pasivo de un impuesto con el objeto de obtener de él ciertos fines de carácter parafiscal."
Elementos
Para la aplicación del estímulo fiscal, se requiere de los siguientes elementos:
• Laexistencia de un tributo o contribución a cargo del beneficiario del estímulo.
• Una situación especial del contribuyente, establecida en abstracto por la disposición legal que otorga el estímulo y que, al concretarse, da origen al derecho del contribuyente para exigir el otorgamiento de dicho estímulo a su favor.
• Un objetivo de carácter parafiscal.
• Aplicación, es decir, traducirse en una...