practicas contables

U.T.A. FACULTAD DE CO TABILIDAD Y AUDITORÍA

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
FACULTAD DE
CONTABILIDAD Y AUDITORIA

DÉCIMO SEMESTRE

PROFESOR

LENYN G. VASCONEZ A.

SEMESTRE MARZO – AGOSTO 2010

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PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD

CPA Dr. Lenyn Vásconez A.

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CAJA
ARQUEO DE CAJA
Principales fuentes deingreso y egreso del efectivo Los conceptos más comunes por los
cuales se debita o ingresa la cuenta Caja, son:

• Venta de mercaderías y/o servicios al contado
• Cobro o efectivización de cuentas pendientes
• Ventas de activos al contado
• Recepción de rentas (donaciones, arriendos, etc.) al contado
• Otras que denoten ingreso de fondos

El concepto más común por el cual se acredita oegresa esta cuenta es el depósito bancario.

Control interno sobre el efectivo Los objetivos de un eficaz sistema de control interno sobre
el efectivo se pueden resumir en dos:

1. Salvaguardar el efectivo
2. Lograr una contabilidad más precisa

Para alcanzar estos objetivos, se deben dictar políticas empresariales que determinen por
escrito los procedimientos de recaudación, custodia ydesembolsos del efectivo, así:

• Segregar las funciones financieras, especialmente las que se refieren a la recaudación del
efectivo y al registro contable.
• Conseguir que el efectivo recaudado durante el día sea depositado, a más tardar, el siguiente
día, en forma intacta.
• Exigir que todo desembolso se haga a través de cheque girado a nombre del beneficiario, y
para el libramiento,consten por lo menos la firma de dos funcionarios autorizados.

Arqueo de Caja.- Es un examen especial que se hace con el fin de:

• Verificar la idoneidad de los registros contables.
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• Constatar que los valores monetarios físicos en poder del encargado de la caja estén en la
cantidadexacta.

Este examen puede ser realizado íntegramente para Caja y Caja chica; sin embargo, se puede
particularizar el arqueo para cada rubro.

Para poder efectuar el arqueo, se deben observar las normas y procedimientos utilizados en
prácticas de auditoria y, por lo tanto, será realizado por un funcionario contable o por otro con
suficientes conocimientos de la materia.

Cualquier diferenciaencontrada en este examen deberá ser justificada o cubierta de inmediato,
sin perjuicio de aplicar sanciones administrativas y/o civiles.

Las condiciones para que este examen sea idóneo son:
• Se debe hacer en cualquier momento y sin previo aviso
• El delegado debe tener la suficiente capacidad profesional y moral
• El delegado debe estar desprovisto de prejuicios y poseer suficienteindependencia

Procedimiento para efectuar el arqueo de Caja
1. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo.
2. Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable y/o de auditoria.
3. Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques.
4. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el concepto,
laautorización y el valor correspondiente.
5. Realizar una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes).
6. Efectuar una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilidad;
establecer diferencias en más o en menos, si las hubiese.
7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejará constancia de las novedades presentadas.
Esta será de conocimiento de las autoridades dela empresa, quienes dispondrán las medidas
correctivas del caso, en el supuesto de que no se hubiesen manejado y utilizado
convenientemente los recursos monetarios.

El acta deberá contener al menos los siguientes datos:
• Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo
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