Preescripcion de creditos

Deudas no cubiertas
por el contribuyente
¿Se debe pagar impuestos?
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
En la actualidad, la mayoría de las operaciones se realizan a
crédito como una de las formas de captar clientes; sin embargo,
el riesgo que conlleva este tipo de operaciones se ha convertido
en uno de los temas que ha cobrado importancia en los medios
fiscal,legal y empresarial.
El riesgo que implican las ventas a crédito es que algunos
deudores se retrasan en forma considerable en el pago de sus
facturas a crédito; otros, en definitiva, no pagan. Resulta difícil
clasificar de manera precisa a los solicitantes de crédito. Si esto
fuera posible, se presentarían muy pocos problemas para lograr
el éxito de la actividad crediticia.
En otros artículosse ha abordado el tema de la deducción de
los créditos incobrables, ahora bien, en esta ocasión nos enfocare­
mos a las deudas no cubiertas por parte de las personas morales
del título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) para
efectos de los impuestos sobre la renta (ISR), empresarial a tasa
única (IETU) y al valor agregado (IVA), ya sea por falta de liquidez,
prescripción, o bien,porque le son condonadas.

Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM.
Certificado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la
UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@
grupogasca.com.mx.

10El artículo 1135 del Código Civil Federal (CCF) establece que la prescripción “es un medio de adquirir bienes o de librarse de obligaciones, mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo las condiciones establecidas por la ley”.

Acreedor

Venta de mercancías a crédito

Deudor

Deuda

Prescripción

Positiva

La adquisición de bienes en virtud de la posesión

Negativa

Laliberación de obligaciones, por no exigirse
su cumplimiento y se verifica por el sólo transcurso
del tiempo fijado por la ley

11

Talleres

La prescripción

Es importante señalar que hemos escuchado hablar de que no se
pagó una deuda por falta de liquidez, o por simple negativa por parte
del contribuyente, entre las cuales están las siguientes: a proveedores,
por impuestos, multas,créditos de Infonavit, hipotecario, bancaria, de
tenencia, etcétera, lo cual podría tener un efecto fiscal, además de que
estas deudas están registradas en contabilidad.

La condonación
Una de las formas de extinción de las obligaciones es la “Remisión”,
mejor conocida como “Condonación de deudas”. El artículo 2209
del CCF señala que cualquiera puede renunciar a su derecho y
remitir, en todo o enparte, las prestaciones que le son debidas, excepto en aquellos casos en que la ley lo prohíbe, por tanto, es el acto jurídico mediante el cual una persona que es acreedora de otra decide
renunciar a su derecho liberando del pago al deudor.
Al respecto, el artículo 2210 del mismo CCF establece que la condonación de la deuda principal extinguirá las obligaciones accesorias;
pero la de éstasdejan subsistente la primera.

Acreedor

Préstamo

“

”

Deudor

Deuda

Condonación

El acreedor decide renunciar a su derecho

¿Cuántas veces no hemos escuchado hablar de que un proveedor
condona una deuda por falta de liquidez del deudor, o por así convenir
a los intereses del acreedor porque considera que el costo es más
elevado y le resulta más conveniente considerarlo como uncrédito
incobrable?
Por otra parte, uno de los cuestionamientos sería: ¿se consideran
ingresos acumulables las deudas no cubiertas por parte del contribuyente o la condonación de deudas por parte del acreedor?, en caso de
ser afirmativo, ¿en qué momento se consideran ingresos acumulables?

Ingresos acumulables
El artículo 1o. de la LISR establece que tratándose de las personas
físicas...